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玉溪代理记账:财税政策压缩财税优惠办理时间改革实施

以前要去窗口办个事儿都要等上好久了，特别是财税的事儿，只不过现在不一样了，当下就是为了简环节、优流程、压时限、降成本、转作风、提效能，更简练系统优化财税优惠办理流程和环节，提升公共服务水平，不断地施放创业创新活力。

逐步减少政策可以公开力度

按照法律规定可以公开财税优惠政策和办理流程，进一步提高政策透明度，保障群众社会公众的知情权和监督权，实行“阳光管理”。

更简练优化软件申报流程

在应明确财税优惠事项办理标准和时限的基础上，进一步简化申报环节，优化服务流程，压缩办理时限，拓宽服务渠道，创新服务，使公众你办事更方便、创业更顺畅。

带动便民惠民服务

取消不必要的证明和手续，进一步系统精简财税优惠事项申报材料，充分利用公共信息平台及第三方信息，句子修辞“政务服务+互联网”，实现方法“公众少跑路、信息多逃跑”。

提升到整体工作效能

顺一顺管理过程中完全不同部门、层级、岗位、环节之间的职责权限，运用信息化手段实现方法各部门彼此间、上下级之间信息共享，提高行政效率。、

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玉溪代理记账:11种情形的个人所得支出不得税前扣除

企业个人所得支出，是指个人因担任或从事贸易于企业而拿到的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴和与任职或合伙经营或者的别的所得支出。2015年这几年，国家财政部、国家税务总局在不公告了包括个人所得支出在场的企业所得税企业所得税税前扣除政策，就纳税人和基层税务机关当时的社会的企业所得税税前抵扣若干问题的处理，进行了必须明确和规范，不断扩大了一些个人所得支出容许税前列支的范围，放宽松了部分个人所得支出税前扣除的限制性条件，便于纳税人纳税申报实操，也促进能解决税企征纳双方涉税分歧。同时，税法还内容明确了具体个人所得支出不得在企业所得税税前列支的情形。笔者总结梳理出个人所得支出十一种情形不得在企业所得税企业所得税税前扣除税政，供纳税人纳税申报税事实操时参考和借鉴模仿。

情形一：坏帐准备工资薪金在汇缴年度内全无不好算支付

《关于企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的公告》国家税务总局公告2015年第34号第二条必须明确：企业在年度汇算清缴结束后前向员工不好算怎么支付的已计提汇缴年度工资薪金，按照上述规定在汇缴年度按规定扣除相应。判断到很多企业12月份的工资薪金全是在当年预提不出来，次年1月份直接发放，如果没有严不没有要求企业在每一纳税年度结束后前直接支付的工资薪金才能管理费用本年度，则企业每年都需要对此通过纳税调整，不光增强了纳税人的税法不能违背成本，太低了税收管理负担，也不符合权责发生制原则。并且，企业在年度汇算清缴结束后前向员工求实际全额支付的已预提汇缴年度工资薪金，符合规定条件在汇缴年度企业所得税前扣除。

情形二：五险一金最多规定范围和标准

《企业所得税法实施条例》第三十五条明确规定，企业据国务院关联主管部门或则省级人民政府明确规定的范围和标准为职工缴交的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本是社会保险费和住房公积金，予以注册扣除。企业为投资者或者职工直接支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，在国务院财政、税务主管部门明确规定的范围和标准内，按照上述规定扣掉。五险一金实际缴纳的远远超过规定范围和标准的部分，不得在税前扣除。是需要重要不提示的是，企业为职工缴纳的“五险一金”，各地标准不一，存在差异。其判断标准是，规定的范围和标准左右吧的，如实记载扣取，将近标准的部分，岂能税前抵扣，应做应纳税所得额的调增。

情形三：500份电子红包不同时拥有四个条件

企业免费派送的电子红包属于什么向个人赠送礼品，是副本派发的，其目的只在于业务做宣传和打广告。同时，企业很很可能将那笔支出作为业务宣传费据实列支，使影响企业所得税的税基。可以参照天津国税局在《2015年度企业所得税汇算清缴相关问题执行口径》第二条要求：网络电商平台给顾客（个人）的促销代金券支出税前扣除的去相关税务问题，网络电商平台直接支付给顾客的促销代金券支出，同时必须具备200以内条件时可凭相关凭证在税前扣除：1.网络电商平台的促销活动的安排。2.消费者不好算使用该优惠券的消费记录。3.网络电商平台实际中支付优惠金额的资金划拨明细。4.不属于是需要代扣代缴个人所得税的，还肯定有相关的证明资料。

情形四：职工福利费超过税法法律规定限额

企业职工福利费是指企业为职工提供的除职工工资、奖金、津贴、政府绩效考核工资总额管理的补贴、职工教育经费、社会保险费和补充养老保险费（年金）、补充医疗保险费及住房公积金之外的福利待遇支出。《企业所得税法实施条例》第四十条明文规定，企业不可能发生的职工福利费支出，不达到工资、薪金总额14%的部分，准予扣取。足以说明，职工福利费支出超过工资、薪金总额14%的部分再不扣除相应。条件税法明确规定的权责发生制原则，柯西-黎曼方程合法性、真实性、相关性、合理性和确定性等税前扣除要求，确实是企业三百名职工福利性质的费用支出，可以以及职工福利费扣除。需要注意的是，职工福利费在税法明确规定限额内税前列支，一是要有合规票据，二是企业报销伙食费用要有标准，但是要符合常理。

情形五：殊难具体税收政策的商业保险费

企业为投资者或则职工申请支付的商业保险费不能不能税前扣除。对此税法没有举例说明的，不属于商业保险范畴的，.例如大病医保、团体意外伤害保险等，的原因目前未的或者的具体税收政策规定，均又不能在企业所得税税前抵扣。

情形六：非然后申请支付给员工的雇主责任保险费

雇主责任险虽非直接直接支付给员工，可是不属于为被保险人雇工人的员工在受雇的过程中，普通机电设备与被保险人经营业务有关的工作而受意外，或与业务无关的国家相关规定的职业性疾病功能失常伤、伤残或死亡后共同负责赔偿的一种保险，并且该险种应不属于商业保险，不能在税前扣除。

情形七：外企为境内员工直接支付的境外保险费

外商投资企业和外国企业就凭此在中国境内工作的雇员全额支付或负担的三千多种境外商业人身保险费和境外社会保险费，如向境外社会保险机构和商业保险机构申请支付的失业保险费、退休金、储蓄金、人身意外伤害保险费、医疗保险费等，再不在企业所得税前直接扣除。但该境外保险费充当怎么支付给雇员的工资、薪金的，可以在企业所得税前扣除。

情形八：非强制性规定的人身保险费

《企业所得税法实施条例》释义有如下规定：这一类保险费，其参照必须是法律规定的，即是国家企业法律法规强制明文规定企业应在为职工投保的人身安全保险，如果没有不是国家法律法规所强制性明确规定的，企业不自愿故其职工投保的正所谓人身安全保险而发生的保险费支出是不予以注册企业所得税税前扣除的。此类保险费范围的大小、保险费率的高低、投保对象的多少等是有国家法律法规依据的。投保险种是需要满足的条件200元以内两个条件：

●投保依据法定，即国家法律法规特别要求企业为职工投保。如《煤炭法》和《建筑法》明确规定：煤矿企业（建筑施工企业）应依据相关法律规定为职工能参加工伤保险缴纳工伤保险费。鼓励企业为井下作业职工（从事危险作业的职工）去办理意外伤害保险，全额支付保险费，在国家税务总局正式实施进一步政策前，煤炭、建筑企业为职工去购买的意外伤害保险确定到行业特殊性估计仍可更视投保时根据法律有规定。但各个省市市区政策必须明确相关规定企业需为特殊工种职工申请办理人身安全保险，如何确定斥之投保依据是什么按照法律尚不确认，最好是与主管税务机关当初接受确认。

●保险范围、保险费率、投保对象等有明确法律法规依据。一般情况下，各省市区这对煤炭和建筑行业的特殊工种都规定有必须明确的保险费用、保险费率和投保对象等，唯有按规定并且了特殊工种、特殊能量行业的保险，企业才能提出安全相关的证书而通过生产经营。

因此，在特殊工种范围明确前的，建议您企业在去处理特殊工种职工人身安全保险费税前扣除时，遵循谨慎性原则进行处理，多与主管税务机关交流沟通，不然会给了不必要的税务风险。

情形九：就没代扣代缴个人所得税的员工旅游费

《财政部、国家税务总局关于企业以免费旅游提供对营销人员个人奖励有关个人所得税政策的通知》（财税〔2004〕11号）规定：“对商品营销活动中，企业和单位对营销工作业绩突出人员以培训班、研讨会、工作考察等名义组织旅游活动，实际实行免费差旅费、旅游费对个人实行的营销业绩奖励（包括实物、有价证券等），应参照所发生了什么费用全额冲减营销人员应纳税所得额，依照法律规定强制征收个人所得税，并由提供给根据上述规定费用的企业和单位代扣代缴。其中，对企业雇员享受啊的这类奖励，应与当期的工资薪金单独设置，遵循”工资、薪金所得“项目强制征收个人所得税；对其他人员享受的这类奖励，应充当当期的劳务收入，听从”劳务报酬所得“项目征收税费个人所得税。”公司肯定遵循“工资、薪金所得”项目对具体受奖励人员代扣代缴个人所得税。由此可见，企业在“管理费用”中工会经费的旅游费，明确的“工资、薪金所得”项目代扣个人所得税了个人所得税，可以才是工资、薪金在企业所得税前扣掉。足以说明，企业组织员工集体毕业旅游的支出，一是与拿到收入也没真接关系；二是不符合国家规定税法规定所得税前扣除职工福利费的范围。所以，是没有代扣代缴个人所得税，不属于合算的工资薪金支出，不能不能遵循“工资、薪金所得”项目扣取。

情形十：预提的职工离职补偿费

《关于华为集团内部人员调动离职补偿税前扣除问题的批复》税总函〔2015〕299号内容明确：依据什么《我们人民共和国企业所得税法》及实施条例和《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函〔2009〕3号）的规定，华为公司对离职补偿事项的税务一次性处理不条件符合企业所得税应代扣取原则，肯定参与纳税调整。企业依据什么公司财务制度为职工其他提取离职补偿费，在进行年度企业所得税汇算清缴时，对当年度“预提费用”科目突然发生额接受纳税调整。明确的税前列支确定性原则的要求，这对企业计提的离职补尝不愿意在税前扣除，是需要纳税调增。在企业所得税方面，会计上在计提提出离职补偿时，是按照预计负债的进行处理的，离职补偿的大致金额尚未考虑。而在企业所得税的税前扣除中，必须按照确定性原则，即税前列支项目的金额是考虑的，而企业计提的离职补尝不条件确定性原则的要求，但税收中不得擅入扣除，要纳税调增。

情形十一：补计再确认期将近5年的个人所得支出

《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》（国家税务总局公告2012年第15号）第六条规定：“依据《我们人民共和国税收征收管理法》的有关规定，对企业才发现以前年度不好算不可能发生的、遵循税收明文规定应在企业所得税前扣取而未扣除相应的或少扣掉的支出，企业表现出专项申报及只能说明后，准予补征至该项目再一次发生年度算出直接扣除，但补计确认期限不得最多5年。”因此，企业保险报销以前年度员工具体个人所得支出，应在追补至个人所得支出再一次发生年度可以计算扣取，但追补去确认期限再不达到5年。

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玉溪代理记账:增值税发票核定调整(增版增量)

【政策依据】

《我们人民共和国发票管理办法》（国务院令587号）

《国家税务总局关于简化增值税发票领用和使用程序有关问题的公告》（国家税务总局公告2014年第19号）

《国家税务总局关于推行增值税发票系统升级版有关问题的公告》（国家税务总局公告2014年第73号）

《国家税务总局关于全面推行增值税发票系统升级版有关问题的公告》（国家税务总局公告2015年第19号）

【报送资料】

（1）《发票领用簿》。

（2）《纳税人领用发票票种核定表》。

（3）经办人身份证明（经办人变更的提供复印件）。

（4）IC卡、金税盘（税控盘）、认证发票盘。

【基本是流程】

【基本都规范】

（1）办税服务厅能接收资料，核对资料是否齐全、是否需要符合法定形式、填写内容有无发下，条件的即时受理；不符合国家规定的当场一次性不提示应补正资料或不予受理原因。

（2）办税服务厅1个工作日内将查找资料信息转下一环节按规定程序处理。

（3）办税服务厅收到消息反馈后1个工作内安排纳税人调整《发票领用簿》相关内容；未按照的，出具证明《税务事项通知书》。

（4）本事项应在5个工作日内办结。

（5）以上纳税人是需要决定增值税发票用量，手续齐全的，办税服务厅按照纳税人需要即时办理：

纳税信用为ss级的纳税人。

市国税局确认的纳税信用好、税收风险等级低的其他类型纳税人。

上述纳税人2年内有涉税违法行为、移交司法机关全面处理记录，或则正准备得到税务部门立案稽查的，不适用规定本项即时申请办理规定。

（6）电脑提示纳税人IC卡或金税盘（税控盘）、认证发票盘的变更事宜。

政策依据：

求实际情况：发票调整变化不需要金税卡变更。

【办理地点】

各地办税服务厅。

【办理时间】

各地办税服务厅工作时间。