餐饮公司纳税筹划代办流程

餐饮公司纳税筹划代办流程

摘要：应该如何科学设计纳税筹划的流程纳税筹划我得到社会的广泛关注，纳税筹划理论和实务不停在发展，纳税筹划早曾经的会计学专业研究生的必修课

应该如何科学设计纳税筹划的流程

纳税筹划我得到社会的广泛关注，纳税筹划理论和实务不停在发

展，纳税筹划早曾经的会计学专业研究生的必修课。许多税务师事务所、税

务研究机构、咨询公司等机构也齐齐继续开展纳税筹划业务，为纳税人提供纳税

筹划方案。但我国对纳税筹划的研究还不能成熟，纳税筹划的实践也处在不

断探索空间中，有许多理论与实务问题有待改进于更深入地认真开展调查研究，根本不

断和后撤。

有鉴于此，下面笔者对纳税筹划及其内涵接受剖析：有所谓纳税筹划，是

指纳税人或其代理机构在重新制定的税制框架内，合理规划纳税人的战略、经

营、投资活动，十分巧妙安排相关理财、涉税事项，以实现程序纳税人价值最大化和涉

税风险小化的财税管理活动。

从市场经济的国际经验来说，纳税筹划也已有之。是为科学理解和运

用纳税筹划，有必要对纳税筹划作进一步的诠释：

1．严格意义上的纳税筹划，是指既符合国家规定税收立法规定，又条件税收立法

意图的纳税筹划。许多“钻空子”、“打擦边球”之类的筹划技法总之又不是真

正的着手准备，那是偷税、避税在内逃税的属于非法行径。

2．纳税筹划是纳税人的一项不重要权利，它除开三方面的内容：第一，纳

税人依法纳税，清楚履行纳税义务，进行既不少交税又不多上税的筹划；第

二，对企业的战略、经营、投资活动通过合理安排，相关的事前谋划可以做到

税负最大化窗口；第三，纳税人合不合法权益受到侵害时，向税务机关通过维护自己的权益的筹

划，甚至于实际法律破坏自身利益。

3．纳税人是从纳税筹划这个可以防范和会减弱涉税风险，这是可以从100元以内三个

方面操作：第一，理解透彻和领悟到税收政策，对的句子修辞税收政策；第二，能提高纳税

自查的能力，在汇算清缴之后接受全面的检查、过滤，消除隐患；第三，掌握到

纳税技巧。增强纳税方案的设计能力；第四，从战略角度回视企业的财税业

务，能做到战略、经营、财务和税务的协调。

4．纳税筹划并非或买的，但纳税筹划是有空间的。纳税筹划不是“点

金术”，也肯定不能包治百病，不能不能出现棘手的税收问题都想去着手准备，纳税筹划

哪有这般神异。但中国税制中华文化博大精深，财务会计政策变幻多端，企业管理灵活自如权

变，纳税筹划真的有着开阔的运作空间，有时纳税筹划还有一个着“四两拨千

斤”飘缈功效。

5．征收与纳税是无限制的、高智力的博弈，税收征管者的本意是在发现自己避

税或者节税的路径后使之越变越窄；而纳税人企图在这条路径终于被堵

死之后跨越下来。不过，这个博弈过程是可以成为一种属于良性的互动，促进税制

不断完善和发展。

6．这对违法的避税行为必须接受遏制和打击。纳税人的避税行为如果没有

不快速有效扼止，就像生态系统平衡遭破坏一样，会对经济产生诸多负面影响。在

市场经济环境下，我们要一个公平的环境、半透明的游戏规则和博弈合约。

笔者见意中国法律对纳税筹划立法，清楚地如何界定纳税筹划的游戏规则。

纳税筹划三大思想

笔者对于纳税筹划的理论与实务，给出指导纳税筹划的三大思想，即流

程思想、契约思想和转化思想。

1．流程思想

大部分的经济业务都有吧流程，有所谓流程应该是经济业务再一次发生发展的路线和

次序过程。流程是可以转化的，主观和客观因素都可能变化流程。税收是和流

程密切接连起来的，税收才能产生于业务流程，有所不同的业务和流程判断着税收的性质

和流量。而，在纳税筹划方案设计时，还要充分利用业务流程再造的优势

转变税收。这是一种创造型的纳税设计思想。

下面举一案例说明流程思想。北方一家自动化设备生产企业，自己研

发了一套软件配置在设备上，产品的售价比魔物产品高出30％。因为，企

业也碰上难题，那就是产品售价高，购进的材料并不是太多，但增值税负担非

常重。企业老总和财务人员断断续续商量商量，也没才想到好的办法。怎么才能去思考这

个问题，难不成是真的没有办法可以解决吗?

如果以流程思想为指导，从业务流程分析，我们发现自己设备售价高的原因

要注意不知从何而来这套软件大力资助研发的软件。软件属于什么高附加值产品，设备的增值

率所以而上升，而增值税负担主要来于设备的增值率。假如对生产企业进

行拆分，专门组建软件公司，在向买方收购设备主体的同时，再出售时该套软

件，接着由卖方定购后再将软件配套在设备上。只不过只对业务流程参与了

极其细微调整，但税收状况却突然发生了作用效果变化：在设备主体和软件交易过程中，

买方外购的软件就是可以抵扣17％的增值税，而软件公司享受税收优惠政

策，换算仅沉重的负担3％的增值税(财税[2000]25号文规定，增值税一般纳税人

销售自行的新生产的软件产品，其增值税实际中税负达到3％的部分制度即

征即退政策)。因为，一旦找不到了业务流程的原因，纳税筹划方案设计就不

成其为问题了。

2．契约思想

诺贝尔经济学奖得主罗纳德·科斯(Coase)教授以为，公司的实质是一

系列契约的联结。契约是与市场丝丝相扣联结在一起的，市场经济反正应该是契约经济。

我们从契约角度考察税收契约关系，大概包括100元以内两个层面：一是公司与税

务当局互相间，存在地着一种法定的契约关系，是靠着双方对税法的不能违背来能维护

的。总之税法本身就是一种契约，属于bec契约。二是公司与各利益去相关

者(除开股东、债权人、供应商、顾客、雇员等)互相间，存在地着不寻常的博弈竞争

与合作关系，他们之间的博弈合作是靠契约合同来以维护的，这个契约合同其

实是一种只不过是的市场契约。相对于纳税人来讲，利用契约思想，也可以在极大范

围内、更拒绝地实现方法统筹规划，并按签定的契约统一安排纳税事宜。

下面举一案例只能说明契约思想。2003年财政部、国家税务局颁布的《关

于国家规范个人投资者个人所得税征收管理的通知》(财税[2003]158号)规

定，个人投资者从其投资企业(个人独资企业、合伙企业除外)借款，在一个

纳税年度未归还的，且又未用于企业生产经营的，应其为企业对个人投资者

的红利分配，征收20％的个人所得税。一家公司的董事长准备好向公司公司借款

200万元去购买别墅，并于2005年9月直接办理了手续，到2006年还未归还欠款。

由于公司的财务人员没看得懂文件规定，也未做任何处理。但税务机关一旦

查实后，肯定面临的结果是征收税费40万元的税款，又要加征滞纳金。该涉税事

项是否可以商议呢?反正，如果没有用来契约思想进行商议方案设计，全部是可以变化

现状。这里提供两个契约模式的方案思路：一是对于2005年9月的借款，

让董事长在2005年底筹备周转资金还上，然后把进入2006年度后再签订协议借

款合同借出该笔款项。这种处理模式，特别要求每年直接办理借款协议，以契约形式

约定。二是在公司借款时就转变契约方，让董事长夫人以她的名义去可以办理借款，

从而这个可以远离了上述政策的约束，即将近一个纳税年度的借款也用不着交纳任

何税款。

3．转变思想

纳税筹划的本质是在税制约束下寻找税收空间，即要求人规则约束之上

的变通、转变与对策。古人云：穷则思变，变则通，通则久。在纳税筹划方案设

计过程中，要核心中转化成思想。转变思想体现了什么着一种创新思维模式，蕴涵着一

种大智慧，是轰破税收制度和环境约束的最佳选择。

转化思想在纳税筹划方案设计时，比较多外在表现为以下三种技术手段：其

一，业务形式的转化，即从一种业务形式转变为另一种业务形式，紧接着业务

形式的转化，所比较复杂到的业务收入和税种也会发生转变，税负恐怕不同；其

二，业务口袋的转化，即从一个会计主体的业务转化成为另一个会计主体的业

务，最最常见的一种的应该是用来关联企业之间的税率差异通过转让定价实现程序收入、费

用(成本)等在关联企业之间的能量转化，以提升到在差别纳税主体彼此间需要转移、调

节或注意规避税负的目的；其三，业务期间的转化，即把一个会计期间的业务转

化作另一个会计期间的业务，基于业务收入、费用(成本)及税金的跨期转

移，以实现谋划节税。

下面举一案例只能说明转化思想。兴华公司主要是用于租掉的库房有三栋，其房

产原值为6000万元，年租金收入为1000万元，承租方主要注意主要用于商品和原材

料的存放。兴华公司以房产租赁形式算出缴交5．5％的营业税、城建税及

教育费附加，缴纳12％的房产税(因所得税与成本、费用有关，这里暂不考

虑)，终于出声，兴华公司的税负率(所得税~~~~)为：5．5％十12％=17．

5％，要公司缴纳175万元的税金，税负蛮高。对于纳税事项有没有办法筹备

呢?

如果分解重组转化思想，要想降低税负，这个可以把租赁业务能量转化为仓储业务。

这里要再注意区分租赁与仓储的涵义。有所谓租赁是指租赁双方在口头约定的时间

内，出租方将房屋的使用权权益转移给承租方并收取租金的一种经营行为；仓储

是指在约定的时间内，库房所有人依靠仓库暂代客户贮存、交给我货物并扣取

仓储费的一种经营行为。差别的经营行为适用规定相同的税收政策，对此租赁

业、仓储业均应交纳营业税，适用税率均为5％，也没完全没有差别。但应在注

意到，房产主要是用于租赁和仓储的，房产税的计税方法有所差别：房产主要是用于租赁

的，其房产税据租金收入的12％可以计算缴。仓储都属于房产自用，其房产

税依照常理房产余值的1．2％计算公司缴纳。如果不是兴华公司与客户参与友好协商，

继续依靠库房为客户存放商品，但将租赁合同转成仓储保管合同，增强服务

内容，配备交回来人员，为客户需要提供24小时服务。举例提供给仓储服务的收入

为1000万元，与租赁收入同一。则兴华公司决定经营模式后的税负算出如

下：

应纳营业税为：1000×5％=50(万元)

应纳房产税：6000×(1—30％)×1．2％=50．4(万元)

应纳城建税及教育费附加=50×(7％+3％)=5(万元)

算算看应纳所得税额=50+50．4+5=105．4(万元)

都很可知，区分仓储比租赁形式每年节税额为：175—105．4=99．6(万

元)。

转化思想蕴育着业务模式的转变，完全不同的业务模式范围问题差别的税收政

策，具高全然不同的税收特征，肯定形成有所不同的税收负担和风险责任，这其

中就总是显示着节税的巨大无比空间。

麻烦问下本书

本书站在纳税人的角度，以设计什么和计划拟定纳税筹划方案为研究对象，从纳

税筹划方案的设计理论、设计技巧、设计案例等三个方面系统研究和探讨要如何通过

纳税筹划方案设计。本书是对纳税筹划思想及实践的既注重理论探

索，又看重实践创新。在许多方面都能够体现了笔者30多年来对纳税筹划的一

种努力思考和探寻中。

笔者有过出版社《税收筹划方法与案例》、《税收筹划——策略技巧与运

作》、《纳税筹划及案例分析》、《新会计准则与纳税筹划》等一系列著作。本

书是对纳税筹划理论与实践的进一步继续深化，更认可从实践操作层面上推导

纳税筹划，并从多个角度设计纳税筹划方案。但笔者在此也对读者阅读什么本

书两点要求，依据是什么笔者的经验和理解，纳税筹划是一种实践性强的、现代综合

<摘选内容>=很强的纳税运作技巧，本书中的许多方案也是一定社会实践环境的产物，读

者决不可生搬，而且纳税筹划有很强的环境依赖性，当外部环境因素、财

税政策发生变化时，应该有很有可能使本来真正的科学的纳税筹划方案终止。也就是说，

纳税筹划有着一定的操作风险，请读者务必持小心谨慎态度，建议动用税务中介

及专家的力量来怎么设计纳税筹划方案。

在本书出版社出版之际，感谢社会各界朋友多年来对我的支持和厚爱。我出

版的纳税筹划系列著作给予社会各界的广泛关注，许多单位来信来函，和我

探讨一番一些税收方面的深层渗透问题。国内_些大学还选用天然我的著作作为教科

书；许多单位老总和高层管理者非常热衷研读我的著作；也有许多研究机构和

事务所的专业人士也对我所谈的纳税筹划问题很有兴趣。在此，对多年来关

心、支持和好处我的人表达我最诚挚的谢意。本书也借鉴和做个参考了国内外

出版社出版的或是纳税筹划的有用文献，那些个研究成果给了我极大的启发和帮助，

在此也向这些个著译的原作者可以表示敬爱的感谢。

餐饮税务登记证办理流程是什么

法律分析：1、先办理工商营业执照，然后再面带营业执照副本及复印件，业主身份证及复印件，组织机构代码证，公司章程、注册资本评估报告，房屋产权证明或房屋租赁合同到税务局办理税务登记。2、填好税务登记申请表，并缴交登记证工本费（很多地区规定免缴）。如果没有是服务业、建筑业、饮食业等缴营业税的业户，要到地税局可以办理；假如是缴交增值税的业户，要到国税局直接办理。3、纳税人应当及时自领取《营业执照》之日起30日内，向税务机关申报可以办理税务记。4、严重逾期办理的会被罚款，税法上规定是2000块钱200以内罚款。5、办理税务登记受理后，主动联系税务管理人员。

法律依据：《我们人民共和国税收征收管理法》

第一条为了起到税收征收管理，国家规范税收征收和缴纳行为，保障国家税收收入，保护纳税人的合法权益，可促进经济和社会发展，制定本法。

第二条凡依法由税务机关征收的众多税收的征收管理，均范围问题本法。

第三条税收的征税、停征包括企业减税、不免税、退税、补交税款，依照法律的规定先执行;法律授权国务院明文规定的，依据法律规定国务院制定的行政法规的规定执行。

完全没有机关、单位和个人不敢违背法律、行政法规的规定，擅动做出了决定税收征收房地产税、停征和减税、可以退税、退税、补税和以外同税收法律、行政法规相抵触的决定。

第四条法律、行政法规规定负有纳税义务的单位和个人为纳税人。

法律、行政法规规定负有代扣代缴、代收代缴税款义务的单位和个人为扣缴义务人。纳税人、扣缴义务人必须依照法律、行政法规的规定缴纳税款、代扣代缴、代收代缴税款。

税务筹划的具体流程是什么?

纳税筹划的要注意方法

对企业通过税收筹划不同于避税、偷税等行为，它是在法律规定不允许的范围内采取的措施合算手段减轻企业的税负。不过，在企业中必然众多课税的内容，会计人员应该要是对差别的税种，采取措施税收筹划的手段，增强税法和相关的税负构成要素，拟订出具体一点的税收筹划方案。

一般税务筹划的基本是步骤：

（一）积攒税收筹划所必需的的信息

（二）设计没人选的税收筹划方案

（三）分析、期刊等级单独的备选方案，并选择类型一个最佳的位置方案

（四）如何实施该税收筹划方案

（五）对该税收筹划方案参与监控、评估和再改进

税务筹划要再注意什么？

1、税务筹划的前提是合理合法，所以才在做税务筹划的时候，千万要记住万不可替省税而合理避税，肯定将税务风险防范放在第一位。需要明白的是：操纵企业风险要比节税更重要。

2、充分利用税收优惠政策来节税，税务筹划陆续开展的时候，必须词语代替的用来政策，绝不可以故意扭曲政策。另应注意：凭借优惠政策万不可实在是太过于激进，应慎重选择。

3、假如也能合算的用来税收优惠，那么企业是可以按照法律规定、合规、词语代替、比较合理地获得优惠。所以才企业决不可花代价去偷税、漏税、骗税，而估计主动积极的享受税收优惠政策。

4、选择还原业务都是假的面貌。企业税务筹划继续开展的时候，需要尽量选择还原业务虚无飘渺面貌，切万不可顶背离假的业务。是需要知道的是：不条件符合业务假的面貌的节税，应该是偷税。

5、税务筹划更具一定的前瞻性和商议性，所以我不需要事前通过安排好了。一切出事既成是是业务的筹划也是不合理的。

6、一般来说税务筹划是没有真实的商业目的的，只不过要创造商业目的，税务筹划的任务就是参照预见到的税收的变化，合理安排交易行为的时间。