公司股权溢价转让会计分录,股权溢价分录

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[公司股权溢价转让会计分录]公司股权溢价转让的会计分录情况如下：

假设公司股东甲将其持有的 1000 股股权以 10 万元的价格转让给股东乙，转让协议中注明转让价格高于账面价值 9000 元。公司应按照以下步骤进行账务处理：

1. 冲减实收资本借：资本公积--股本溢价 9000贷：实收资本 100002. 增加资本公积借：资本公积--股本溢价 10000贷：实收资本 90003. 编制会计分录借：资本公积--股本溢价 1000

另外，还有一种常见的情况，如企业在变更法人或者股东时，一般会发生股权的变更转让。对于股权转让溢价，应计入长期股权投资科目核算，收到新的投资款时，做会计分录：

借：银行存款（转让价款）贷：长期股权投资（长期股权投资账面价值）投资收益（转让价款扣除投资账面价值）

需要注意的是，在进行股权溢价转让的会计处理时，应严格按照转让协议约定的价格确定转让价格，不得高于或低于转让价格。同时，股权溢价转让后，公司应编制相应的会计分录，并在相关部门备案。而且，股权溢价转让所得应按照相关规定进行税务处理，公司应代扣代缴个人所得税。股权溢价转让的会计处理应遵循公司会计准则和税法规定。在实际操作中，公司应根据转让协议的约定，结合公司实际情况进行相应的账务处理。

[被投资公司的会计和税务处理]当公司注册资本 1000 万元，资产评估价 10000 万元，现有外部法人单位投资入股 5000 万元，其中增加注册资本 1000 万元，计入资本公积 4000 万元，占公司 50%的股份时：

1. 会计处理：

《企业会计准则应用指南》附录会计科目和主要账务处理规定，企业收到投资者出资超过其在注册资本或股本中所占份额的部分，作为资本溢价或股本溢价，在资本公积科目核算。企业接受投资者投入的资本，借记银行存款、其他应收款、固定资产、无形资产、长期股权投资等科目，按其在注册资本或股本中所占份额，贷记本科目，按其差额，贷记资本公积--资本溢价或股本溢价科目。



2. 税务处理：

根据《国家税务总局关于资金账簿印花税问题的通知》(国税发[1994]25 号)规定：企业执行两则启用新账簿后，其实收资本和资本公积两项的合计金额大于原已贴花资金的，就增加的部分补贴印花。因此，被投资方资金账簿应就增加部分贴花。被投资方因变更工商登记，重新取得营业执照的，该执照属于权利上、许可证照应按 5 元/件贴花。

[股权转让溢价的相关税费]企业股权转让需要缴纳的税可能有增值税、企业所得税、个人所得税、印花税等税种，税率一般是 20%。

原股东为企业的，原股东应确认股权转让所得，该所得应计入其应纳税所得额，计缴企业所得税。原股东为个人的，原股东应确认股权转让所得，该所得应按转让财产所得，计缴个人所得税。

[长期股权投资]长期股权投资，是指投资方对被投资单位实施控制、重大影响的权益性投资，以及对其合营企业的权益性投资。长期股权投资主要包括：

1. 投资方能够对被投资单位实施控制的权益性投资，即对子公司投资。

2. 投资方与其他合营方一同对被投资单位实施共同控制且对被投资单位净资产享有权利的权益性投资，即对合营企业投资。

3. 投资方对被投资单位具有重大影响的权益性投资，即对联营企业投资。

除上述以外其他的权益性投资，包括风险投资机构、共同基金，以及类似主体持有的、在初始确认时按照《企业会计准则第 22 号——金融工具确认和计量》的规定以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，投资性主体对不纳入合并财务报表的子公司的权益性投资，以及其他权益性投资，应当按照《企业会计准则第 22 号——金融工具确认和计量》等相关准则进行会计处理。