全资子公司转让税收,全资子公司的税收算在哪

【好顺佳】为企业提供0元代办工商注册、个体工商户注册、工商局注册查询、工商变更等工商办理服务，0元即可公司工商注册，快至3天领执照。

全资子公司转让涉及的税收问题

全资子公司转让主要涉及以下几个税种：营业税、企业所得税、印花税。

营业税根据《财政部国家税务总局关于股权转让有关营业税问题的通知》，股权转让不征收营业税。因此，全资子公司股权转让不需要缴纳营业税。

企业所得税根据《国家税务总局关于企业股权投资业务若干所得税问题的通知》（国税发[2000]118号）的规定，企业股权投资转让所得或损失是指企业因收回、转让或清算处置股权投资的收入减除股权投资成本后的余额。企业股权投资转让所得应并入企业的应纳税所得，依法缴纳企业所得税。

如果有成本票可以抵扣后再交企业所得税。交完企业所得税之后的利润分红给股东还要再交一次税，具体交税情况要分该股东是什么性质的企业（如有限合伙、有限公司、自然人），所涉及的税都不一样。

印花税企业股权转让所立的书据，双方按照产权转移就股权转让书据计贴印花税，适用税率为书据所载金额的5‰。

房地产开发企业以土地投资全资子公司再股权转让的涉税分析

房地产开发企业以土地投资全资子公司再进行股权转让的操作主要涉及增值税、土地增值税、企业所得税、契税四个方面。

增值税根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）和《营业税改征增值税试点实施办法》中销售服务、无形资产、不动产注释，转让土地使用权属于销售无形资产--自然资源使用权范围。转让方应按规定缴纳增值税、城建税及教育费附加、印花税、土地增值税，受让方应按规定缴纳印花税、契税。

根据《财政部、国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等政策的通知》（财税〔2016〕47号）第三条规定，纳税人转让2016年4月30日前取得的土地使用权，可以选择适用简易计税方法，以取得的全部价款和价外费用减去取得该土地使用权的原价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算缴纳增值税。

在本案例中，该公司为房地产开发企业，实际目的并非投资而是出售土地，从出售土地层面讲，达不到城市管理办法25%的标准，应该按照转让土地使用权来处理，且该公司为老项目，应以取得的全部价款和价外费用减去取得该土地使用权的原价后的余额为销售额并适用简易计税办法缴纳增值税。

土地增值税根据《中华人民共和国土地增值税暂行条例》（国务院令第138号）第二条规定，转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物（以下简称转让房地产）并取得收入的单位和个人，为土地增值税的纳税义务人（以下简称纳税人），应当依照本条例缴纳土地增值税。

根据《财政部国家税务总局关于关于继续实施企业改制重组有关土地增值税政策的通知》（财税〔2018〕57号）第三项规定，按照法律规定或者合同约定，企业分设为两个或两个以上与原企业投资主体相同的企业，对原企业将房地产转移、变更到分立后的企业，暂不征土地增值税。第四项规定，单位、个人在改制重组时以房地产作价入股进行投资，对其将房地产转移、变更到被投资的企业，暂不征土地增值税。第五项规定，上述改制重组有关土地增值税政策不适用于房地产转移任意一方为房地产开发企业的情形。第九项规定，本通知执行期限为2018年1月1日至2020年12月31日。

由于该公司为房地产开发企业，而且实际目的并非投资而是出售土地，并不适用该条款。企业分立方式也是一样，並且相关部门一般不会批准这类业务。目前该公司以土地投入全资子公司的方式进行操作是比较好的选择。需以土地转让收入2亿元减除相关扣除项目（原始地价、前期开发费用等）后的增值额缴纳土地增值税。

契税根据《财政部税务总局关于继续支持企业事业单位改制重组有关契税政策的通知》（财税(2018)17号）第六项规定，资产划转同一投资主体内部所属企业之间土地、房屋权属的划转，包括母公司与其全资子公司之间，同一公司所属全资子公司之间，同一自然人与其设立的个人独资企业、一人有限公司之间土地、房屋权属的划转，免征契税。母公司以土地、房屋权属向其全资子公司增资，视同划转，免征契税。

根据《财政部税务总局关于继续支持企业事业单位改制重组有关契税政策的通知》（财税(2018)17号）第九项规定，公司在股权（股份）转让中，单位、个人承受公司股权（股份），公司土地、房屋权属不发生转移，不征收契税。本通知自2018年1月1日起至2020年12月31日执行。

全资子公司转让涉及的税收问题较为复杂，主要包括营业税、企业所得税、印花税。而在房地产开发企业以土地投资全资子公司再进行股权转让的操作中，还需要考虑增值税、土地增值税、契税等方面的问题。企业在进行此类操作时，应充分了解相关税收政策，并结合自身实际情况进行合理规划，以最大限度地减少税收负担。