子公司注销后存在留抵税额,子公司亏损注销后母公司能弥补所得税吗

摘要：子公司注销后存在留抵税额的处理方法在子公司注销后，如果存在留抵税额，根据国家税务总局的相关规定，一般的处理方式取决于具体的注销原因

子公司注销后存在留抵税额的处理方法

在子公司注销后，如果存在留抵税额，根据国家税务总局的相关规定，一般的处理方式取决于具体的注销原因和符合的退税条件。以下是几种不同的情况及其处理方式：

终止经营活动办理注销

如果子公司因经营期限届满或经营不善等原因终止生产经营活动，并办理税务注销，根据《财政部国家税务总局关于增值税若干政策的通知》（财税〔2005〕165号）第六条规定，其留抵税额一般是不予退税的。在这种情况下，建议在办理注销前，通过变卖存货及资产来充分抵扣相应的留抵税额。

有退税资格条件的情况

如果子公司在注销前符合小微企业和制造业等行业的增值税留抵退税条件，那么可以在2022年4月纳税申报期起向主管税务机关申请退还留抵税额，然后再办理注销登记。这是基于财政部、税务总局发布的《关于进一步加大增值税期末留抵退税政策实施力度的公告》（财政部税务总局公告2022年第14号）等一系列政策，旨在支持小微企业和制造业等行业发展。

异地搬迁注销

如果子公司因异地搬迁办理注销，原则上，在办理注销税务登记前尚未抵扣的进项税额允许继续抵扣。根据《国家税务总局关于一般纳税人迁移有关增值税问题的公告》（国家税务总局公告2011年第71号），在迁达地重新办理税务登记后，原增值税一般纳税人资格予以保留，办理注销税务登记前尚未抵扣的进项税额允许继续抵扣。

资产重组办理注销

如果子公司因资产重组办理税务注销，原则上，在办理注销登记前尚未抵扣的进项税额，可以结转继续抵扣。根据《国家税务总局关于纳税人资产重组增值税留抵税额处理有关问题的公告》（国家税务总局公告2012年第55号），原纳税人在资产重组过程中将全部资产、负债和劳动力一并转让给其他增值税一般纳税人，并按程序办理注销税务登记的，其在办理注销登记前尚未抵扣的进项税额可结转至新纳税人处继续抵扣。

但可以根据上述情况依据相似性进行类比处理。在实践中，建议咨询专业的税务顾问或律师，以便根据具体情况制定最佳的处理策略。