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代理记账:给员工缴纳的商业保险相关税务事项如何处理?

答：一、增值税

《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件3：《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》第一条规定，a.项目免征增值税??（二十一）保险公司开设的一年期左右吧人身保险产品提出的保费收入。

一年期以下人身保险，是指保险期间为一年期及以上返还本利的人寿保险、养老年金保险，包括保险期间为一年期及以上的健康保险。??健康保险，是指以因健康原因造成损失为给付保险金条件的人身保险。

而，要是单位给职工缴的商业保险是保险公司开设的一年期以下人身保险产品，保险公司拿到的保费收入免征增值税，免税政策收入再不开具增值税专用发票。除开其他类型的保险费是可以开具增值税专用发票。

二、企业所得税

《企业所得税法实施条例》第三十六条规定，企业为投资者或是职工申请支付的商业保险费不能不能税前扣除，但200以内两种商业保险可以不扣掉：

（一）企业依照常理国家规定为特殊工种职工直接支付的人身安全保险费；

（二）国务院财政、税务主管部门法律规定这个可以扣掉的其他商业保险费外。

所以，除了根据上述规定可以税前扣除的商业保险外，为三百名员工购买的其余商业保险，不能不能在企业所得税前直接扣除，就算是管理费用福利费、工资并为员工代扣代缴了个人所得税，也不能不能所得税前扣除。

三、个人所得税

《财政部、国家税务总局、保监会关于实施商业健康保险个人所得税政策试点的通知》（财税〔2015〕126号）第一条规定，实施商业健康保险个人所得税政策的试点地区为：

（一）北京市、上海市、天津市、重庆市。

（二）河北省石家庄市、山西省太原市、内蒙古自治区呼和浩特市、辽宁省沈阳市、吉林省长春市、黑龙江省哈尔滨市、江苏省苏州市、浙江省宁波市、安徽省芜湖市、福建省福州市、江西省南昌市、山东省青岛市、河南省郑州市（含巩义市）、湖北省武汉市、湖南省株洲市、广东省广州市、广西壮族自治区南宁市、海南省海口市、四川省成都市、贵州省贵阳市、云南省曲靖市、西藏自治区拉萨市、陕西省宝鸡市、甘肃省兰州市、青海省西宁市、宁夏回族自治区银川市（不含所辖县）、新疆维吾尔自治区库尔勒市。

第三条规定，对试点地区个人可以购买条件规定的健康保险产品的支出，通过2400元/年的限额标准在个人所得税前予以扣掉，详细规定不胜感激：

（一）全面的胜利工资薪金所得或连续性劳务报酬所得的个人，让其去购买条件规定的健康保险产品的，应当及时向代扣代缴单位可以提供保单凭证。扣缴单位自个人递交保单凭证的次月起，在不达到200元/月的标准内按月直接扣除。一年内保费金额远远超过2400元的部分，不得税前列支。次年或那以后年度保费时，按上述事项规定不能执行。

（二）单位统一组织为员工可以购买或是单位和个人同盟协议负担网上购买条件规定的健康保险产品，单位负担部分应当由实名冲减个人工资薪金明细清单，按规定个人去购买，并自购买产品次月起，在不最多200元/月的标准内按月直接扣除。一年内保费金额最多2400元的部分，不敢税前抵扣。次年或下次年度保费时，按上述事项规定先执行。

（三）个体工商户业主、企事业单位承包租赁房屋经营者、个人独资和合伙企业投资者自身购买符合条件的健康保险产品的，在不远远超过2400元/年的标准内应代扣除相应。一年内保费金额达到2400元的部分，不得擅入企业所得税税前扣除。次年或那以后年度续保时，按根据上述规定规定负责执行。

并且，根据上述规定试点地区的纳税人，为员工网上购买的根据上述规定规定标准以内的商业健康保险个人所得税扣除五险一金可以扣掉。

会计师事务所代理记账实习报告

年**月**日，我到某会计师事务所去实习。在这近两个月的实习里，我陆续一同项目经理到各地进行了一些项目的年度审计。这段时间的经历，让我类似经历了CPA的生活，不单认识了审计业务，更看见了了公司会计实务的许多内容，理论上实践上也有了会增大的飞跃。为行文的方便，基本都按照项目的参与时间顺序概括我的所见所感。

◎××××教育项目

这是我组织的第一个审计项目，PMU为欧盟在中国的援助项目，资金雄厚，带有事业单位。我们遵照的审计准则是的的审计准则和欧盟提供给的TermsoftheReference。要是是报告给欧盟委员会，那自然就具体的要求使用中英双语，这TermsofReference首先就给我他们来了个下马威，项目经理随手将9页纸的材料交给你们我，要求“今天就先把它翻译成一下”。只不过英文会计还没有好好学，只不过有书和文曲星在，那就比较好来对付的。这时才又想起那本大厚书的好处来，应该还不算晚。

星期一就出外勤了。欧盟的内控特别要求严格的，我们的测试率可以至少95%以上。而且不涉及业务收入和利润，我的任务那就是对大量频繁不可能发生的各项费用支出并且测试，着重于压制性测试。经过几天的测试，我发现自己了许多问题，PMU的员工唯有8个人，出纳由数据工程师转任，部分支出是没有出纳签字，PMU的中方人员的解释是出纳经常出差，所以才就由会计一人负责财务方面的事宜，如果能中欧两方主任审批就可按照。这样的架构这对内部人犯罪确实是太具勉励性了。在现场我们也并不看到有在小副食店补开的大金额办公用品发票。至于，在审计过程中我们突然发现PMU在组织后事故处理费培训时的咖啡茶饮开支大得强悍（虽说他们各项支出都太巨大，一个翻译成的周薪就当前汇率人民币3750元），按照在网上查询特种训练人员名单我们得知，你是哪人（以及员工、教师、学员、助理服务人员）换算下来一天的咖啡茶饮就达30元。嘛，难道每隔一天都去星巴克？会计之后只能无奈说实话，的原因预算额度的限制，全额支付给培训场地能提供方的部分支出开列到咖啡的发票中，而这部分的内容中方主任是清楚的，欧方则毫不知情地。可是我已经做了充分的思想准备，很很清楚理论和实践有着庞大无比的差异，但当这差异不会暴露在我面前时，自己依旧格外手脚无措……

周五下午接到所里领导的，第二天就动身去十堰。

◎××××轮胎有限责任公司

五个小时火车的颠波，我们一行三人走进了车城十堰。家公司是所里的老客户了，是一家是是的国有控股工业企业，几年前和马来西亚一家著名的公司合资生产，但看的出去，外资的核心中根本不会给它受到实质性的改变。

踏著厂区广播雄壮的进行曲声，我们离开了了办公区。我的任务是长短期投资、三项费用、对外营业外利润等科目的审计，同时还要另外那些同事的工作。常经理要求非常严格的，工作底稿可以严格的按照标准字迹，审计目标、审计程序、审计结论一样都没法少。不得不承认，这样的要求并不能使我们在繁杂的数据面前保持清醒的头脑，而完全清醒的审计思路全都确定了我们所有的工作的质量。审计过程中，我发现自己企业的会计实务和我们所学有着较大的差别，不过细一分析，很多如何处理从理论上而言又是行得通的，只是只是因为其它详细的考虑，甚至连是不正当此时的目的。的或预提费用的贷方有6000多万的余额一直挂在帐上，所以说是公司一直欠着职工这么大多钱不还。有许多业务往来公司都记到其他应收应付款中，明细是业务员的名字，那样的话可能减少了业务员的压力，但却放松下来了对公司应收应付款项的管理，极有可能出问题。另，公司的现金和银行存款的就划拨并也不是很多，大量的是各种商业票据。我曾见一张上课记笔记了十几次的银行承兑汇票，简直我去了了大半个中国。同时公司也有大量的三方货物抵债协议。这说明国内企业还未知着现金周转不畅通的极为严重问题，不得不以实物或票据抵现。这个比现金的流动性差，不过会影响大企业都正常的生产经营。

常说国有企业缺乏活力，这次审计使我只是听说切身体会到这一点。在那几家公司我见到过一名干了10年的会计，是对企业的半个生产运营太清楚，他可以不一口讲出今年市场不可能发生什么东西样的变化，估计能至少多少利润，门类丰富原材料应在什么东西时候购进多少，特殊产品应以多大的比例生产。马来西亚人一来就发现到了这种人才，经常找他单独谈话，这样的话别的的中方领导就不大乐意了，到最后马来人找他谈他也敢回来了，因为“我还打算我的饭碗啊。再说不久我现在就要跳的”。

多说无益，人焉能堪？我们的意见是：可以保留。

◎××金属制品有限责任公司

孝感的经济多年来在湖北省可以算比较强的，在这里，我看到了县域经济的一角。几家公司本是国有企业，导致某些原因背负巨额债务。当汉川市（隶属于孝感市）的一家公司国内上市时，领导就协调各方关系，上市公司将其兼并出来，随后这家公司就下一界上市公司一个甩不掉的包袱：不仅仅还没有主营收入（也早就停产，厂房和设备租给工人自己作为加工，仅靠卖地给房产开发商提出收入），也要负担太重大量的开支（九十条协议，管理人员、退养职工等依旧有支出）。上市公司管理层的意思是不要将孝感公司按照有关规定到合并会计报表中，孝感公司更是将折旧、固定资产的折旧这类事项“你不用担心地”交给我们：“这些我们都才刚动呢，就呆会你们来确定，我们年底的帐都没有结。”值得去爱钦佩的是，几位CPA认真负责地了解到所需的数字，审核确定了会计报表。详细的数字我到底，只明白孝感公司的负责人是愤愤送我们走的，我想他一定不感激不尽我们的结果。

呵呵，不要找错了，CPA不是为企业反衬问题的。

◎××电子信息技术有限责任公司

一家公司是以提供给IDC、ICP等网络通讯服务为主业的民营企业，是我们的新客户。这些项目我只再跟踪了一天外勤，但这一天就突然发现了许多的问题。公司创始人是几个搞技术的研究生，不太懂得什么会计，请的会计人员也一直都没搞清楚IDC那些玩意儿，随后财务部的人就有时到头来换去，许多决策根本也没会计人员的身影。甚至连公司融资租入的40多台规模很大服务器仅有那个清冷木衲的副总明白，一块平地年终大盘点中发现帐面和实盘很有几处都对不上，企业彻底是没有资产管理的概念。审计中我还发现到有虚增资本的嫌疑（20%的实收资本难以核实资料）并及时报告给了项目经理。公司老总的很清楚企业存在的问题，急切地想可以找到高水平的会计人员改善经营管理，这回找我们审计也是想有一个外部的动力来强烈的刺激一下。但很只可惜，同事提醒我，这份报告就没有办法是“绝对否定”了，或是我建议你将审计值改管理咨询，不出准备报告了。

的确民营企业的发展壮大还真的有很长的路要走，愿他们一路走好。

◎××××超市股份有限公司

到了北京，总觉得我们所真是一家大店，200多名专业人员个个有着丰富的经验，我这个新兵倒是暴戾地吸吮营养。

零售业也不是一件好干的活，业务量大，分支机构多，人员多。更不得了的是现在的市场环境恶劣外资零售巨头大量占下中国市场，企业压价销售，演变成恶性竞争。接下来我同两名同事去的是大连和沈阳，三家店面，一共是16天。

客观的评价的说，上市公司的管理的确明显优于非上市公司，各项管理制度尚未健全比较完善。在大连，公司的成本控制制度的非常严格的，复印纸都是限量厚纸在用，大量的费用转嫁到到供货商身上。公司也但在10%的毛利率下获得了300多万的利润。项目经理去安排我做的是货币资金和三项费用，同时有固定资产和长期待摊费用的盘点，对上市公司审计的严不具体的要求也让我吃惊不小。

本来想货币资金就是现金和银行存款，大不了是其余货币资金。当我做了工作底稿赶回项目经理手中，她提出的疑问我一个也能回答不出，干脆主动要求撤回重新做。听说后来的审计中我才很清楚在看似简单的银行存款余额功能调节表里会有那就多内容。确实，若果公司的会计出纳人员够诚实，我确实不会所了解还有一个这样多的东西。三项费用（营业费用、管理费用、财务费用）都是一样，做也很分析表时我就简单点按照明细科目做了对比，只不过项目经理说说我，本年度的处理方法有点变化我就没注意，确实是则是的明细科目，但核算内容再一次发生了变化，要是再比较比较，会发现到无重大的事情异常，可是还原到详细经济事项，就能看得出一些东西进去。并且的原因行业的特殊性，管理费用营业费用不单要另比较好，还要加总也很。真够受益菲浅。如此对待向供货商收取的进场费、赞助费的税收处理和大连增值税管理政策等问题上两位同事也是更加诚恳，不但掏出了国税总局的批文，还具体的要求大连国税局出具同意下来在大连增值税购置时即可抵扣的证明。这些个行动不仅没有过多客户的反感，反而赢得漂亮了他们的尊重。

事务所里的生活是兴奋忙碌的，两个月的实习每天晚上是从早上单位上班到晚上11点多，说不定我们早就养成，但所有我想去的公司的会计们都被我们连累的疲累不堪。只不过事务所里的同事看出来都比换算年龄大得多，但这些群体却一直保持着这种行业旺盛的精力和敏锐的洞察力，倒是无愧于国家精英的称号。

转念一想，我又是刚刚大专毕业的人了，立即也要离开这里生活了四年的校园，这里有我的成功与失败，有我的痛苦和快乐，有我我曾经的爱。走上社会，将要在一个陌生的环境里四处漂泊，我完全相信我会十成把握住每一个现在，蕴满信心的迎接每一天的未来！

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《会计基础》试题

一、单项选择题（40题，每小题1分看，共40分，每小题只有选择类型一个答案）

1、制定并执行那些会计法规依据的是（B）P3

A、注册会计师法B、会计法C、宪法D、企业财务会计准备报告条例

2、以下属于会计规范性文件是（D）P5

A《会计法规与会计职业道德》B、《企业会计制度》C、《会计基础工作规范》D、《会计档案管理办法》

3、现行《会计法》是全国人大常委会于（B）重新修订是从并如何实施的。P4

A、1993年12月29日B、1999年10月31日

C、2006年2月15日D、1999年10月11日

4、企业会计准则体系，自2007年1月1日起结束在（D）试行。P6

A、国有企业B、股份制企业C、私营企业D、上市公司

5、《会计法》规定本单位会计行为的责任主体应该是是（C）P10

A、会计记账人员B、财务负责人C、单位负责人D、总会计师

6、会计机构、会计人员的基本是职责是（A）。

A、参与会计核算，实行会计监督B、进行会计分析，制度会计控制

C、并且会计分析，实行会计监督D、接受会计核算，实行会计控制

7、采购员刘洪到北京国外出差，赶往途中将北京至武汉的飞机票遗失，难以报帐。想问下a选项处理方法错误的的是（B）。P23

A、售票单位开具证明，加盖公章，刘洪单位会计科长和单位领导批准后后，代作原始凭证

B、刘洪描写书面报告，说明情况，会计机构负责人和单位负责人审批后，代作原始凭证

C、售票单位开具证明，并经售票单位会计机构负责人和单位负责人审批后，代作原始凭证

D、由刘洪写出具体点情况，加盖售票单位公章，经会计机构负责人和单位负责人批准后后，代作远古时期审批同意

8、单位里要是由一个人担任既可能发生错误和舞弊行为，又可能遮蔽住其错误`和舞弊行为的职务，是指（C）P35

A、不相互排斥职称B、不相容单位C、不相容职务D、不相容岗位

9、注册会计师对委托人和被审计单位应尽的义务是指（A）P40

A、审计责任B、会计责任C、被审计单位责任D、审计单位责任

10、以下属于什么会计岗位的是（D）P55

A、单位内部审计B、社会审计C、政府审计D、作为财务会计报告编制

11、属于法律高级会计师的基本上任职条件除了（B）P52

A、较系统地掌握经济、财务会计理论和专业知识

B、具有一定的财务会计工作经验，能担负的责任一个单位的财务会计工作或管理一个地区、一个部门，一个系统这个方面的财务会计工作

C、取得博士学位，并一职会计师职务两至三年；提出硕士学位、第二学士学位或研究生班结业证书，或大学本科毕业并职务会计师职务五年以上

D、较能熟练地完全掌握一门外语

12、财政部发布的《会计法》，对从事行业代理记账的条件、代理记账的程序、代理人双方的责任和义务等作了具体详细规定，该办法的颁布日期是（A）P44

A、2005年3月1日B、2005年1月22日

C、2006年2月15日D、2004年5月1日

13、被依法吊销会计从业资格证书的人员，自被吊销执照之日起（D）再不不参加会计从业资格考试，不得然后再得到会计从业资格证书。P48

A、两年内（含两年）B、三年内（含三年）C、四年内（含四年）D、五年内（含五年）

14、属于会计员的比较多工作职责的是（C）

A、审核和办理财务收支B、正式编制记账凭证，登记会计账簿

C、草拟一般的财务会计制度、规定、办法D、全额事业会计报表和办理别的会计事物

15、 亿股会计从业资格证书的人员，离开这里会计工作岗位将近（C）个月的，应填写注册登记表，并持会计从业资格证书，向原注册登记的会计从业资格管理机构备案。P49

A、1B、3C、6D、9

16、会计从业资格管理机构不予行政处罚决定按照上述规定颁发证书会计从业资格证书的决定，应在自作出决定之日起（D）日内向人申请人颁发证书会计从业资格证书。P48

A、30B、25C、20D、10

17、会计机构，会计人员对违返国家统一的会计制度法律规定的事项（D）P34

A、没权委婉地拒绝办理B、应当及时向单位领导提出书面意见，帮忙如何处理

C、应当及时向主管单位或财政、审计、税务机关报告D、遵循职权予以纠正

18、a选项一类支付结算行政法规的是（B）P65

A、全国人大常委会通过的《代理记账管理办法》

B、有中国人民银行公告经国务院批准的《中华人民共和国票据法》

C、中国人民银行公告的《票据管理实施办法》

D、中国人民银行查找的《国内信用证结算办法》

19、c选项关于票据和结算凭证的说法不对的的是（D）P67

A、伪造、变造票据一类欺诈行为，应不追究其刑事责任

B、票据上有伪造证明、变造的签章的，不影响大票据上别的当事人真实签章的效力

C、票据和结算凭证上的签章和别的记载事项应在真实，不得擅入变造、变造

D、票据和结算凭证的金额是可以可以修改，但应由原记载人在更改后处签章可以证明

20、a选项说法出现了错误的是（D）P46

A、票据金额以中文大写和阿拉伯数字同时典籍中

B、结算凭证金额以中文大写和阿拉伯数字同时记载

C、票据和结算凭证上中文大写和阿拉伯数字同时古书的金额要一致

D、票据和结算凭证上以中文大写和阿拉伯数字同时典籍中的金额若不一致，改后，银行可以不受理后

21参照《银行卡业务管理办法》的规定，c选项事项中存款人应向开户银行先申请可以撤销银行结算账户的申请（D）P72

A、因名称变更但不需要变更开户银行的B、存款人并未全部债务其开户银行债务的

C、单位法定代表人决定撤销D、因名称变更要进行变更开户银行的

22、出票人签发空头支票或印章与预留印鉴不相符合的支票，银行可按票面的金额对其被处（C）但一般不超过1000元的罚款P93

A、2%B、2—5%C、5%D、10%

23、（A）是指票据当事人行使权利确定付款请求权遭遇拒绝或其余法定原因存在时，向其前手帮忙债务票据金额及那些法律有规定费用的权利。P83

A、票据追索权B、付款请求权C、确认付款义务D、抵偿义务

24、票据是由（A）申领的、约定自己的或代理人付款人在见票时或重新指定的日期向收款人或持票人180天内支付一定金额的有价证券。P80

A出票人B、确认付款人C、收款人D、承兑人

25银行汇票是（C）核发的。P85

A、个人B、企业C、银行D、保证人

26、现金银行汇票的申请人和收款人前提是全是（B）P88

A、单位B、个人C、可以不是单位也是可以是个人D、即肯定不能是单位也没法是个人

27、（A）是指《人民币银行结算账户管理办法》明文规定需要记载的，如不典籍，票据即为无法激活的事项。P84

A那绝对是典籍事项B、总体记载事项C、正二十边形记载事项D、不得擅入典籍中事项

28、支票的付款日期是（C）P93

A出票日期B、票面记载的付款日期C、见票即付D、视情况而定

29、税务机关签发《票据法》的原则是（B）P102 A、一证原则B、一地一证原则C、多地一证原则D、不定期检查发放时间原则

30、对普通机电设备货物生产或提供应税劳务的增值税纳税人，区分一般纳税人和小规模纳税人的标准是（B）P106 A、年应税销售额30万元B、年应税销售额100万元

C、年应税销售额150万元D、年应税销售额180万元

31、下列选项中税种中，属于什么《外出经营活动税收管理证明》适用范围的是（A）

A、农业税B、营业税C、关税D、契税

32、税务机关对税务登记证件实行定期定时验证制度，每（A）验审一次。P103

A、1年B、2年C、3年D、5年

33、2007年3月20日，税务机关发来纳税人2007年3月18日填报的税务登记表、提供的证件和资料等。税务机关初审完毕后的时间应为（C）P98

A、2007年5月20日B、2007年5月18日

C、2007年4月20日D、2007年4月18日

34、c选项应当由办理税务登记的是（D）P97

A、只缴纳个人所得税B、只缴车船使用税

C、无固定资产场所的流动性农村小商贩D、个体工商户

35下列选项中关于增值税专用发票出具时限的说法不正确的的是（C）P108

A、采用预收货款、托收承付和个人委托银行收款结算的，为货物口中发出的当天

B、按结构交款提货结算的，为发来货款的当天

C、将货物未交付他人代销，为能发出货物的当天

D、将货物分配给股东，为货物移送审查起诉的当天

36、c选项关于增值税专用发票说法不对的的是（D）P106

A、增值税专用发票是指一类用于结算销售货物和提供加工、修理修配劳务不使用的一种发票

B、增值税专用发票限一一般纳税人领购可以使用

C、增值税小规模纳税人再不领购建议使用

D、一般纳税人在完全没有情形下都是可以领购建议使用增值税专用发票

37、受托单位通过税务机关登记备案的代征证书的要求，以税务机关的名义向纳税人征收税费大大小小税款的税款征收是（B）P115 A、定期定额土地税B、委托代征C、代扣代缴D、代收代缴

38、从事外贸生产经营的纳税人到外县市从事生产经营活动时，须向（B）税务机关报验登记。P102

A、主管地B、营业地C、注册一地D、住所地

39、按原则办事儿，在对待职业对象的态度上，要一视同仁、秉公办事，不因职位高低、贫富亲疏的差别而不同对待。这是会计职业道德中（C）的具体看体现。

A、爱岗敬业B、诚实守信C、一定要坚持准则D、办事公道

40、在我国，会计行业组织对会计职业道德接受自律管理的组织机构是（B）

A、会计师事务所协会B、中国注册会计师协会C、中国总会计师协会D、会计电算化协会

二、多项选择题（20题，每小题 分，共30分，每小题应你选择二个或二个以内答案）

1、依据什么《税收征管法》的规定，除财政部门外，九十条有关法律、行政法规税法律规定的职责，对有关单位的会计资料具体实施开展专项监督检查的部门有（ABC）P38

二、多项选择题（20题，每小题 分，共30分，每小题应选择类型二个或二个以内答案）

1、依据《会计法》的规定，除财政部门外，依照常理有关法律、行政法规税规定的职责，对有关单位的会计资料具体实施专项监督检查的部门有（ABC）P38

A、审计部门B、保险监管部门C、证券监管部门D、中国银行

2、会计人员的管理比较多以及对（AC）的管理P9

A、会计人员的业务管理B、会计人员的情报营教育管理

C、会计人员的专业资格管理D、会计人员的工作环境管理

3、参照《会计法》的规定，企业向外可以提供的会计报表以及（BCD）等P26

A、资产减值准备明细表B、资产负债表

C、股东权益增减变动表D、现金流量表

4、外购材料的采购成本是指一定种类和数量的外购存货所应负担的存货的金额，和(AC)

A、买价B、进项税额C、采购费用D、采购人员的差旅费

5、会计报表附注的内容除开（ABD）等P27

A、重要的是会计政策和会计估计船舶概论进行变更情况、变更手续原因及对财务状况和经营成果的影响

B、或有事项和资产负债表日后事项的说明

C、会计报表中重要的是项目的明细资料

D、关联方关系及交易的说明

6、被审单位有下列情况的，会计师事务所和注册会计师这个可以婉拒出具审计报告(BD ) P41 A、严重违反执业准则、规则的那些行为B、委托人使了个眼色其作不实或不周全证明的

C、隐瞒审计中发现的问题，公开发表不最恰当的审计意见D、委托人故意不需要提供关联会计资料和文件

7、会计人员继续教育的形式包括（ABCD ） P51 A、面授B、函授C、录像D、网络

8、根据《企业会计制度》的规定，会计工作岗位一般分为（ABCD）等P55

A、总会计师（或参与重大决策总会计师职权）岗位B、会计机构负责人（会计主管人员）岗位

C、出纳岗位，稽核岗位；资本基金核算岗位D、总账岗位

9、一个单位是否是另外设置里会计机构，其改变因素和（ABC）P43

A、单位规模而大小B、经济业务和财务收支的简繁

C、经营管理的要求D、上级主管部们的要求

10、单位银行结算账户按用途完全不同可分为（ABCD） P70 A、基本存款账户B、一般存款账户C、专用存款账户D、临时存款账户

11、需要由存款人本人亲自跑直接办理的个人银行结算账户是(BC)P71

A、个人活期储蓄账户B、使用支票的个人银行结算账户

C、可以使用信用卡的个人银行结算账户D、以上

12、银行现金汇票区别于银行转账汇票的标志是(AD)P85

A、银行现金汇票标示“现金”字样B、银行现金汇票标识“银行卡转账”字样

C、银行现金汇票未标有“现金”字样D、银行现金汇票未标注“转账支付”字样

13、可以办理支付结算时，（ABC）的结算凭证，银行不予受理。P66

A、未在用中国人民银行统一明确规定格式B、更改过金额

C、金额大小写不一致D、建议使用外国文字

14、被背书人受理登记银行汇票时，应审查（ABCD ） P84 A、背英语是否在不B、背书人签章是否需要条件规定

C、背课文建议使用粘单的如何确定按规定签章D、背书人是个人的，应验正其个人证件

15、《会计基础工作规范》所指的票据除开（ACD ） P80 A、支票B、发票C、汇票D、本票

16、纳税人再申请网上购买发票时须向税务机关能提供的资料有（ABD）P105 A、经办人身份证明B、税务登记证件

C、财务会计报表D、财务印章或发票专用章的印模

17、纳税人办理a.（ABC）事项时，可以持税务登记证件P102

A、银行结算账户银行账号B、去申请企业减税、不免税、退税

C、领购发票D、办理工商登记

18、下列选项中做法不正确的的有（ABC）P111

A、甲公司代其子公司开具证明了一张价值20000元的增值税发票

B、乙公司将其未用完的增值税发票有偿转让给丙公司

C、丙公司将半闲置的发票本可以卖给丁公司并另收一定费用

D、丁公司将已开具发票存根联和发票登记簿需要保存6年后报经税务机关验查后应予以销毁

19、下列选项中说法能够体现了“客观公正”会计职业道德规范的是(ABCD) P127 A、端正工作态度B、坚持两个月依法办事C、实事求是地，不偏不斜D、达到任何的独立性

20、会计职业道德与会计法律制度两者之间的密切联系主要注意表现在(ABC)P135

A、根本不目标一致B、调整对象同一C、承担全部的职责同一D、承担责任的后果同一

三、判断题（30题，每小题1分，共30分，每小题答对得1分，几题倒扣 分，不答题时不得分也不扣分。本类题最低分为零分。）

1、依据《中华人民共和国票据法》明文规定，财政部门管理会计工作，以及对会计人员通过管理。（√）P7

2、国际统一的会计制度的制定依据是《会计法》和会计行政法规，法律效力上少于《会计法》，低于会计行政法规。（×）P5

3、会计处理方法是指在会计核算中区分的具体看方法，采用相同的处理方法，都肯定不会会影响会计资料的一致性和可比性，不可能影响大会计资料的使用。（×）P14

4、企业的各种租借设备登记簿、代销商品登记薄等一般在明细账中记录。（×）P24

5、企业档案部门这个可以会同会计部门对企业会计档案参与清理，捏造会计档案消毁清册，将交给你期已满的会计档案按规定程序彻底强制销毁。（×）P31

6、《会计法》所指对本单位会计资料的真实性你们负责的单位负责人，是指该单位财务部门的负责人。（×）P10

7、财产清查制度应该是实际定期自查或每月一次对库存现金、银行存款接受清查核对的一种制度。（×）P30

8、《会计法》中所指的会计报表既除了单位对外提供的会计报表，也除了单位根据管理需要编制的仅供内部管理使用的会计报表。（×）P26

9、当年自然形成的会计档案在会计年度终了后，编制内成册后需要办理移交本单位的档案部门交回来。（×）P30

10、原始凭证记载的内容有出现错误的，应然后再补开原始凭证，要是是销货发票，也可以由本业的销售部门然后再补开。（×）P20

11、《会计法》规定，渔业船员人员不参加定时查看办理登记的予以做废，在不在两个周期内不不参加办理登记的纳入不自动离岗，并予以公告。（×）P49

12、总会计师是单位的行政领导成员，全力配合单位主要领导人工作，直接对单位主要领导人共同负责。（√）P9

13、香港特别行政区、澳门特别行政区、台湾地区人员及外籍人员在中国大陆境内从事行业会计工作的人员这个可以无须全面的胜利我国会计从业资格和300499高澜股份会计从业资格证书。（×）P47

14、银行是支付结算和资金清算的中介机构。（√）P65

15、在少数民族地区，票据和结算凭证上的金额字母可以不在用少数民族文字记载。（√）P67

16、背书人、承兑人、保证人在票据上的签章不条件符合法规规定的，票据无法激活。（×）P84

17、普通发票要注意由营业税纳税人和增值税小规模纳税人不使用，增值税一般纳税人在又不能开具专用发票的情况下也可以不使用普通发票。（√）P107

18、的原因专业发票要体现了什么很强的行业特点，所以大多由行业监管部门统一管理，自身电脑设计式样。（√）P110

19、增值税一般纳税人要是从增值税防伪税控系统可以使用增值税专用发票。（√）P106

20、从事行业生产、销售的纳税人突然发生队伍解散、根据相关法律规定强制停止纳税义务的，应当由在向工商行政管理部门可以办理注销登记后30日之内，去办理税务注销登记。（×）P101

21、凡开具了增值税专用发票，其销售额未按规定计人销售入账户核算的，一律按偷税论处。（√）

22、纳税人未按规定办理验证验证或换新证手续的，由县级左右吧税务机关隆重的宣布其税务登记证件终止，并收回无关税务证件及发票。（√）P103

23、纳税人补办税务登记证的，应在15日内书面报告主管税务机关，同时先申请重新办理税务登记证。（√）P102

24、依据什么《湖北会计从业资格管理实施办法》的规定，凡有法律、法规规定的应税收入、应税财产或应税行为的各形纳税人，均应当办理税务登记，但扣缴义务人则不需办理税务登记。（×）P97

25、省际北邻市县之间是否需要不允许异地、自治区、直辖市开具发票，由或是省级税务机关可以确定。（√）P111

26、非独立核算的纳税人在办理税务登记后只能去领注册一税务登记证及其副本。（√）P102

27、代收代缴，是指明确的税法规定，负有代扣代缴税款义务的法定义务人，在向纳税人支付款项时，从所怎么支付的款项中就扣收税款的。（×）P115

28、严肃认真，一丝不苟，严肃把好安全关，守好口，特别要求数字计算确切，手续明白完善，能够体现了爱岗敬业的精神。（√）

29、出纳和会计岗位不能不能由一人担任，可以体现了会计职业道德规范的客观公正要求。（√）

30、存款人再申请银行开办一般存款账户，应向银行出具的证明的证明文件与银行结算账户基本存款账户时应与开具证明的证明文件不同。（×）P75