代理记账税收优惠;代理记账税收优惠政策

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手机代理记账:三招诊断高新技术企业税收优惠风险

随着相关文件的发布，让高新技术企业认定管理制度未能体系，在实践中，无论高新技术企业，应该税务机关，该如何“诊断”高新技术企业税收优惠风险成了一项急用各方不知晓的业务课题。本文就优惠政策中的一些关键风险点作增彩。

高新区产品(服务)的范围

高新技术企业在申请认定和享受税收优惠时中，相对了解的是自主知识产权和科技人员、研发费用、高新技术收入三项指标的比例是否达标，却很容易过分关注高新技术产品(服务)的范围，并不一定存在地如上列稽查案例中产品(服务)与先申请证实的高新区领域不一致情形。为此，国科发飙〔2016〕195号文件对这一产品(服务)范围对他了专项规定，并进一步细化区分了高新技术产品(服务)和主要产品(服务)，该文件规定，高新技术产品(服务)指对其再发挥核心支持作用的技术都属于《国家重点支持的高新技术领域》相关规定范围的产品(服务)。主要产品(服务)指高新技术产品(服务)中，强大在技术上可以发挥核心支持作用的知识产权的所有权，且收入之和在企业同期高精尖科技产品(服务)收入中远远超过50%的产品(服务)。

企业总收入的执行口径

国科发脾气〔2016〕32号文件对高新技术企业的认定条件中，具体的要求近一年高新技术产品(服务)收入占企业同期总收入的比例应达60%。那个总收入概念常被其它高新技术企业误解，既有执行会计准则中销售好(营业)收入口径的，也有想执行《企业所得税法》第六条规定中收入总额口径的，在计算出收入指标比例及纳税申报中，一般说来修真者的存在一定的涉税风险。在此之前，国科发怒〔2016〕195号文件对总收入也应有了其他专项解释什么，文件中明确规定总收入指收入总额乘以不征税收入。收入总额与不征税收入通过《企业所得税法》及《企业所得税法实施条例》的规定可以计算。要知道，总收入这一分母是税法明确规定的收入总额相关扣除不征税收入，包括销售货物收入、提供劳务收入、转让财产收入、股息红利等权益性投资收益、利息收入、租金收入、特许权使用费收入、接受捐赠收入、别的收入。各企业、税务机关应绝无可能重视，根据上述规定严不测算收入指标比例。

开发区政策比较有效期间的界定

本案所涉国科发怒〔2016〕32号文件和国科发怒〔2016〕195号文件的快速有效时间是自2016年1月1日起如何实施。这对以前年度的适用政策仍应明确的《科技部、财政部、国家税务总局关于印发〈高新技术企业认定管理办法〉的通知》(国科发怒〔2008〕172号)和《高新技术企业认定管理工作指引》(国科发脾气〔2008〕362号)的规定先执行。为此，也相当有必要对前后范围问题期间的法规差异参与界定明确，抵防有所不同政策执行期间的涉税风险。其主要注意非常关键的差异项综合比详情请见文中表格。

除上述要注意差异外，新文件在科技研发人员统计方法、技术性收入构成、研发费用归集范围等方面，也做出了倾向性界定。可见，规定法规对高新技术企业认定条件和强盗团管理均进一步放宽条件，更能增强勉励高新技术企业认定。

锦业路优惠风险提示

纳税人符合高新技术企业认定条件，并得到资格证书的，可向税务机关先申请享受减免税，即拿到锦业路资格是享受啊减免税的必要条件。则难，不具备锦业路认定条件，不要什么锦业路资格也将是不得擅入享受啊减免税的充分条件，但明确的规定，前提应在先由税务机关按照法定程序认定机构复核，待当事人机构取消资格后通知税务机关予以继续追缴税款。

实践中，除本文案例表述的情形外，普便未知的开发区优惠风险还有100元以内三个方面，应愿意重视，并不敢享不享受减免税：

1.实质不占据核心知识产权。“核心自主知识产权”是指企业对知识产权的主体或是核心部分，强大自主权或绝对控制权，高薪区产品(服务)是基于条件惊颤核心知识产权生产的产品的。实践中，而不修真者的存在企业的高薪区产品(服务)与所具备的核心知识产权按不一致情况，即产品中所中有的技术等知识产权未必自主地核心知识产权范围，若要“偷梁换柱”，管理中去对付知识产权不对应产品不予查百度核查。

2.优惠政策衔接享受啊信息不全。高新技术企业可享受的别的税收优惠政策一般说来还牵涉研发费用税前加计扣除、所得额减免等。一是研发费用税前加计扣除政策的享受中，在费用归集时普遍必然与开发区研发费用同口径申报问题，依据《财政部国家税务总局科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》(财税〔2015〕119号)规定，这里应主要关注是可以加计扣除的折旧费用是不含在用房屋、建筑物折旧费用的，应与高薪区研发费用严格的区分资产卡片;二是所得减免与税率减免不得叠加享受啊。参照《国家税务总局关于进一步明确企业所得税过渡期优惠政策执行口径问题的通知》(国税函〔2010〕157号)规定，如果没有高新技术企业同时享受啊所得单位缴费部分优惠，那你没法听从25%法律有规定税率翻倍，肯定不能遵循15%优惠税率折半，不准进入违规享不享受效果叠加优惠。

3.违规操作资产卡片开发区研发费用。锦业路研发费用由人员人工、然后上缴、资产折旧摊销、设计、装备调试、委托研发等费用组成。老指引和新指引也分别对各项费用提出了严格的定义。实践中，一般说来普便修真者的存在计提未实际发生的费用违规退库问题，应重点关注。此外，是对授权研发的费用应按实际中发生了什么额的80%能计入，相对于受托研发费用不应列为本企业的研发费用，人员人工费用中五险一金的是否需要能计入应按新老办法想执行期间分类处理，归集的其余费用应不得擅入最多设计研发总费用的10%(老指引法律规定)或20%(新指引明文规定)。

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嵩明代理记账:财税干货十大常见税种的最新实操解读

城建税多少税率?也不是7%吗?为啥我的地方公司是5%?假如遇见相似问题的宝宝你是不是蒙圈了？不要着急，领着曼德企服一起来看看十大较常见税种的哪个网站实操解读分析！

一、城建税及教育费附带

1.特点：专款专户;从中受益税;附加税;按规模设计税率;范围广。

2.作用：补充城建资金;限制修改派;分散地方;比较方便分税制。

3.税目：城市;县城/建制镇+征收税费三税的其他地区。

4.纳税人：1、内资;2、外资;3、个体商贩和个人在集市交回增值税的，由省确定。

5.税率：城市7%;县城、建制镇、铁道部5%/其他城市1%。

6.计税依据：三税交纳额，不含滞纳金，三税减免额不征，但三个出口免抵增值税额征。

7.直接减免税：1、进口不征;2、出口不退;3、先征后返退的不退;4、符合政策退库的不征。

8.行业减免税：1、石油储备基地第一期;2、投资者保护基金公司;3、三峡工程年;4、金融机构撤消。

9.慈善减免税：1、新办零售商贸企业招下岗失业人员(退役士兵同)30%及签1年以上的，免3年;2、下岗失业人员(退役士兵同)从事外贸建筑娱乐广告桑吧外个体经营的，免3年;3、新办广告桑吧外服务企业招退役士兵30%及签1年以上的，免3年。

11.纳税地点：增值税、消费税。

12.特殊情况(1)：货物运输业代开发票，先按7%，直接减免的下一征期退税。

13.特殊情况(2)：教育叠加3%，相同的是：1、出口外减免三税的可退;2、行业减免中无石油和三峡工程。

二、资源税

1.特点：只征特定的事件资源、从中受益税、级差收入税、从量定额征、普片。

2.作用：功能调节资源级差收入、合理开采煤矿、税收杠杆、财政收入。

3.税目：原油、天然气、原煤、以外非，白色，有色金属矿原矿、固体，液体盐。

4.纳税人：1、收购未税矿产品的单位为扣缴人;2、开采，生产或收购，单一环节。

5.税率：按数量按幅度(未列明的由县市级政府30%内波荡)征，铁矿石减征政策40%，冶金独立矿山的铁矿石减半征收60%。

6.计税依据：直接销售数量/自用数量或产量*单位定额税额

7.就减免税：1、天然矿物石油/煤矿产的天然气/洗煤等加工产品不征;2、精矿形式伴一百名的副产品不征。

8.行业减免税：无

9.慈善减免税：1.不分别税目的从高;2.移送审查起诉煤炭可按综合类回收率计算得出原煤;3.矿原矿精矿可按选矿比计算得出原矿;4.稠高稀油不分的按稀油数量;5.液体盐加工固体盐的按固体盐征，外购所耗用的液体盐税额可抵扣。

11.纳税地点：1.开采或生产地;2.扣缴为出售地。

12.特殊情况(1)：扣缴税款税率：1.单独的矿山和组织企业收购完全相同的按本单位税率;2.其余按出售地税率。

三、车辆购置税

1.特点：范围，环节单一/某个特定目的中央税/价外，不转嫁到税负。

2.作用：筹措资产/规范标准政府行为/调节收入差别/打击走私。

3.税目：汽车/摩托车/电车/挂车/农机四轮运输车。

4.纳税人：境内去购买/进口/受赠/自产/奖项/别的使用的单位和个人。

5.税率：10%;因质量已退回的，申报日起每满1年扣10%后退税，未满1年全退。

6.计税依据：基本同增值税，上门收取要看谁开具发票，控购费不征。

7.真接减免税： 起三轮车不征;2.设有固定装置的非运输车辆免税优惠。

8.行业减免税：1.使馆驻华及外交人员许可生产车辆;2.按照相关规定军队装备计划的车辆;3.防汛消防指挥等专用车。

9.慈善减免税：1.马上回国留学人员用现汇购1辆自用国产小汽车;2.长期迁去外国专家1辆自用小汽车;3.底盘再一次发生更换的恢复正常申报;4.己用未税的滞纳金从去登记日/出厂后60日起算，达到3年或是没有凭证的按3年算。

11.纳税地点：1.车辆登记注册地;2.不去登记的在所在地。

12.特殊情况(1)：没有购价或偏高的按最少计税价。

13.特殊情况(2)：己用车辆税额=最低价*[1-(已用年/法律规定年)]*10%，除以已缴数补征，多缴不退。

四、车船使用税

1.特点：财产税/面广/税源流动性强/纳税人多为个人。

2.作用：筹措资产/可以提高车船管理/适当调节财富分配。

3.税目：在车船管理部门去登记的车船，和内部场所直行作业但再登记的。

4.纳税人：车辆船舶的所有人或管理人。

5.税率：客电车60-660/辆，货车专项车挂车牵引车16-120/钻石车架吨，三轮汽车低速货车24-120/刹比吨，摩托车36-180/辆，船舶3-6/净吨。

6.计税依据：按数量，拖船2马力=1吨，船舶<1按1吨算。>

7.真接减免税：1.非机动车船(不含非机动车辆驳船;2.农业拖拉机;3.捕捞/养殖渔船;4.早就缴交船舶吨税的船舶。

8.行业减免税：1.军队/武警胶车船;2.公安/安全/监狱/劳教/法院/检察院等警用车船。

9.慈善减免税：1.使馆驻华办事处及外交人员钱入车船;2.城市农村公共交通车船定期自查减免税由省级政府定;3.车辆尾数 吨以下的按 吨，以上的按1吨，船舶尾数 吨200元以内的不计，以下的按1吨算。

11.纳税地点：省级按实际定，异地办理的在登记地。

12.特殊情况(1)：完税车船号被盗/报废/财产损害的，或退年内剩下的月的税，但变更手续的不退不征。

13.特殊情况(2)：新购或短期=数量*年税*应税月/12;未缴从06年个人补缴，分年从强险截止次日算万分5滞纳金。

五、关税

1.特点：进出自如境货物和物品/单一环节价外税/涉外性。

2.作用：按对象分进口/出口/过境税;按标准分从量/从价/合么/选择/滑动税，按性质分普通/优惠点/差别税，按保护分非/壁垒。

3.税目：商品名称及编码协调制度：21类，97章，前2位章，前4位目，56位子目，共8位;出口只征少量资源性/须规范的要求的。

4.纳税人：进口货物的收货人/出口货物的发货人/随意进出境物品的所有人。

5.税率：进口：最惠国/协定/特惠/普通地/配额/暂定税率等，分四栏，详细看适用情况;出口：23种商品0-20%暂定税率，16种0，6种1%200以内，完全只20种;按进出口之日，先再申报按再申报进境之日，分期租赁按原进口。

6.计税依据：完税价格=CIF*中间价，CIF=(FOB+运)/(1+保险率)，CFR=FOB+运费。

7.真接减免税：1.税额50元下/无值样品/外国会赠送/放了行前损失/运输必需品;2.展示展示表演等非商业6月内复运;3.因品质1年仙复运/需要更换/申请退货/退关等;4.学校或科研机构非营利国内不产然后投专用科教用品;5.康复机构等一般进口国内不产的残疾人胶品;6.捐助给团体或政府直用的帮扶脱贫慈善性物资。

8.行业减免税：1.石油天然气开采进口/部分纺织品出口/台湾进口水果;

2.法律规定进口设备/边境贸易/保税区/出口加工区;3.来料加工和补偿贸易的进厂检验设备/剩料2%/3千下内销的可以退税;4.进料加工的进料按复出口数量免/成品出口免税/剩料和增产品2%/5千下可以退税。

9.慈善减免税：1、进口成交价格的调增：2、买方沉重的负担的购货佣金外的佣金和经纪费;3、一体的容器费;4、包装材料和劳务，买方提供的材料零件;5、工具;6、消耗材料;7工程设计等，买方支付的无关;8、近似销售条件的特许权使用费(技术/商标/著作/销售等)，卖方从买方国外进口后我得到收益;9、不能标明不管理费用CIF：进口后的保修外的安装维修费，起卸后运保费，关税及代课征，境内复制货物费用，境内外技术培训及境外考察费，有证明的一类利息费用;出口价格不除了列明由卖方承担部分的佣金。

11.纳税地点：原产地标准1)彻底一国生产准则(2)根本性变动准则，分变动四位税号/列一加工程度表/从价百分比30%方法。

12.特殊情况(1)：内销：进料加工以原进口价，来料加工和保税区以同时兽类价，边角料以内销价为基础;进口难以确定的运费按运费率，保险费按(货价+运费)* %，铁公的按口岸价1%。

13.特殊情况(2)：特珠进口价格：境外修理加工货物由修理加工费+料件费+复运运保费，租赁进口由租金+利息，需要补税的减免税货物由原进口价*[1-换算进口月/(监管年限，15日左右吧算1月，以下不算。

六、土地增值税

1.特点：房地产全部转移增值税/面广/扣取和评估法/超率累进/按次。

2.作用：起到宏观调控/达到抑制炒买炒卖/规范标准收益分配。

3.税目：作价入股国有土地使用权及地上建筑物附着物的增值额，开发企业作用于福利/投资等视同销售，出让/无偿地不征。

4.纳税人：转让人，但不比较复杂房地产企业的投资/合作建房自用/扩张版图的暂减征。

5.税率：增值额/应纳税所得额=抵税率*100%≤50%，按30%，速算扣取系数0%;50—100%，按40，扣5%;100—200%，按50，扣15%;>200%，按60，扣35%。

6.计税依据：税=(收入-纳税调整)*适用税率-应税收入*速算扣除系数。

7.然后减免税：1.兴建大多数标准住宅大量收购，交税≤20%的，但未分别日常核算的不范围问题;2.被政府征用土地收起的;3.旧房转为公租房/经济慢慢适应房，交税≤20%的。

8.行业减免税：1.个人其它住房免;非普通住宅≥5年免，3-5年减半;2008/11/1起个人一律免; 前签订合同的，但超过7年有偿转让的征;3.个人交换减征，企业交换征。

9.慈善减免税：扣除分：1.新房扣土地地价款费用+开发完毕成本(含契税，能转让的配套设施收入算，成本也扣)+开发费用[=利息(有证明，≤同期贷款利率，不含超期和加罚)+(地价费+成本)*5%内或=(地价费+成本)*10%内]+税金(不含开发企业印花税)+开发企业加计20%;2.旧房扣土地地价费+评估价(=重置成本*成新率)+转让后税金(不含定购契税)。

11.纳税地点：在房产所在地，也就是建在地。

12.特殊情况(1)：收入和全部收入，其中代政府收费1.一并收管理费用，也可扣取，但加扣20%时基数不含;2.单独收不冲减，也不直接扣除。

13.特殊情况(2)：开发企业清算：竣工并已售完/未竣工但是一个整体转让/转让土地;税务那些要求清算：竣工并85%转让或余下出租自家用的/许可证满3年/税务注销/其他。

七、城镇土地使用税

1.特点：对占用资源土地的行为征/对象是土地/标准限制范围/差别幅度。

2.作用：比较合理节约用地/可以调节土地级差收入/广集财政资金。

3.税目：城市县城建制镇工矿区的土地。

4.纳税人：占据土地使用权的单位和个人/权属不清的实际中可以使用人/总共的各方。

5.税率：50万人以下城市 元;20万-50万人中等偏下城市 元;小城市 元;县城建制镇工矿区 元(视情况决定)。

6.计税依据：不好算占用带宽的土地面积(平分米)。

7.再减免税：1.机关/人民团体/军队自用;2.财政拨付资金经费事业单位许可生产;3.寺庙公园名胜港货;4.街道广场绿化等公共考试用地;5.破山填海地。

8.行业减免税：1.然后农业生产地;2.铁路/人行/中储/中油/林业/盐场矿/矿山/电力/水利/核总/海油/港口/民航部分;3.石油储备基第一期。

9.慈善减免税：1.老年机构自用;2.高校后勤实体港货06-08年;3.廉租/经济适应房用地;4.核电站除生活办公(基建期减少一点)外用地;5.国家储备库钱入06-08年;6.天然林保护工程自用;7.居民供热生产地;8.劳教劳改用地。

11.纳税地点：土地所在地换算土地税，分期纳，各地一一法律规定按月按季按半年或一年征。

12.特殊情况(1)：经省级定可免的，安全防范用地/企业内荒林湖泊/搬迁后不用的原场地。

13.特殊情况(2)：个人居住房及院/福利工厂/集体或个人办的学校等/小型扶持项目/农贸市场等由省级定。

八、房产税

1.特点：个人财产税/城镇经营性房屋/区别经营特别税。

2.作用：筹措地方财收/调节财富分配/增强房屋管理。

3.税目：城市县城建制镇工矿区的经营性房屋，不含的的的建筑物。

4.纳税人：产权所有人/承典人/代管人或不使用人，外资及外国人店面的不交。

5.税率：按房产余值的 %或租金12%;2008/3/1前个人租小居住的地方4%，后不分用途4%;企业等按市价租给个人居住4%。

6.计税依据：税=租金收入*12%或=原价*(1-扣除比)* %。

7.然后减免税：1.机关/人民团体/军队自用;2.财政拨付经费事业单位港货;3.寺庙公园名胜自家用;4.个人非营业用;5.旗下商品房售前。

8.行业减免税：1.工地临时房屋;2.发动重新启动半年在大修期间;3.邮政划分城镇外的;4.铁道企业许可生产;5.人行自用;6.天然林保护工程。

9.慈善减免税：1.学校医院等自用;2.军队空闲区域租赁/毁损停用;3.老年机构许可生产;4.公有住房/廉租住房;5.学生公寓/高校后勤实体许可生产;6.国家储备库及经营储备商品企业钱入的08/12/31前。

11.纳税地点：在房产所在地，按年征收，分期纳，各地一般按季或半年。

12.特殊情况(1)：融资租赁按 %;投资啊联营分红共担分险的按 %，不担的按12%。

13.特殊情况(2)：房产原价包括不可分割北洋医院及配套设备，如冷暖通风，更换的用差额冲减，但易坏零配件不算。

九、印花税

1.特点：兼有凭证和行为税/范围广/税率低税负轻/让其能够完成。

2.作用：广集财收/促进法制/培养训练纳税/程序维护涉外商贸权/监督其他。

3.税目：经济合同/产权转移书据/营业账簿/权利/许可证照/其他。

4.纳税人：立合同当事人;立账簿人;立据当事人;蒙神人;可以使用人;不含保人，证人。

5.税率：1‰：租赁/仓储/保险/证券; ‰：加工/勘察/运输/产权/资金; ‰：购销/建筑/技术; ‰：借款;5元/本：其余。

6.计税依据：凭证所载份额或凭证数量;没金额的先5元，后补。

7.就减免税：1.凭证副本及抄本;2.无声无息贴息贷款合同;3.国企改制何时上市国有参股股权无偿地转让手续;4.实行改制产权转移书据及变更执行主体的合同。

8.行业减免税：1.军货抢救中物资/刚建临管线运输;2.邮政99/1/1前资金分立;3.投资者保护基金公司;4.石油储备基地第一期。

9.慈善减免税：1.赠与你政府福利学校的书据;2.重新指定收购部门与村委或农民立的农产品收购1;3.房产管理部门个人租房合同;4.外国优惠贷款合同;5.投资者封闭式基金买卖;6.比较复杂廉租经济适用住房管理单位及定购人。

11.纳税地点：一拥而上税款，全国性订货会回所在地。

12.特殊情况(1)：电网与用户的供电合同/企业与主管部门的承包合同/法律会计审计咨询。

13.特殊情况(2)：未标明按市价/书立日外汇价拆算;未分别的从高;<1角免;以角最高有效位;租赁>1角<1元，按1元.>

十、契税

1.特点：财产全部转移税/土地房屋的购买人缴交。

2.作用：提升地方财收/保卫合法产权/调节平衡财富分配。

3.税目：土地使用权出让/转让，房屋买卖;抵债/交换/投资/赠与/折料/重新翻建。

4.纳税人：承受土地或房屋权属的单位或个人。

5.税率：3%--5%，由省级自选;个人首次购买90平米100元以内的，2008/11/1起按1%征。

6.计税依据：成交价格/市场价格/评估价格/基准地价。

7.再减免税：1.机关/事业/团体/军队自用;2.荒地主要是用于农业的;3.使馆驻华使馆及外交人员经受;4.国家控股控股公司投资新设85%股权公司。

8.行业减免税：1.石油储备基地第一期;2.已购公有住房补土地出让金后为全部产权的;3.实行改制/合并/分立/重组划转/破产倒闭后债权人无法承受。

9.慈善减免税：1.城镇职工第一次购公有住房的/榜首次去购买单位自筹或公司购买的特殊住房;2.不可抗力事件重购的可减或免;3.拆迁补偿款内重购的;4.廉租/经济慢慢适应房单位购买为廉租租/经济渐渐适应房的;5.个人购买普通住房的翻倍。

11.纳税地点：土地房屋所在地。

12.特殊情况(1)：房屋相互交换价值相等的不交，远超过部分应交支付方交。

13.特殊情况(2)：另外全部转移其他附属设施的不交，连带土地或房屋一起撤回的按总价交;实质性转移到，没证书也交。

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安宁代理记账:小微企业享税收优惠常见问题

【小微企业享受税收优惠误区一：小型微利企业中的核定征收企业不是可以享受税收优惠政策】

《国家税务总局关于扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告》(国家税务总局公告2014年第23号)规定，2014年及以后年度，符合申请条件的银色微利企业(除开采取什么措施查账征收和核定征收的企业)，或按照规定享不享受四头微利企业所得税优惠政策。即2014年及以后年度，不论采取什么措施查账征收还是核定征收企业所得税，凡符合小型微利企业法律规定条件的，较多按规定享受大型微利企业所得税优惠政策。

【小微企业享受税收优惠误区二：增值税一般纳税人不可以贵宾级别小型微利企业税收优惠政策】

企业所得税法律规定的小型微利企业和增值税一般纳税人标准认定相同，属于相同税种的纳税人分类，且认定和分类标准也不一样。企业所得税明文规定的小型微利企业认定标准有年度应纳税所得额、从业人数和资产总额，增值税纳税人是通过经营规模的大小和会计核算尚未建立能力高低等标准，分为一般纳税人和小规模纳税人。

企业所得税法及具体实施条例规定，没有规定“符合条件的小型微利企业”需要是增值税小规模纳税人，因此，如果增值税一般纳税人条件符合小型微利企业的条件，也也可以享受啊小型微利企业的税收优惠政策，增值税小规模纳税人不一定是企业所得税明确规定小型微利企业。

【小微企业享受税收优惠误区三：小型微利企业有收入标准】

企业所得税法实施条例第九十二条对“所称符合条件的小型微利企业”有规定，除了从事行业范围、年度应纳税所得额、从业人数和资产总额的标准，《财政部、国家税务总局关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知》(财税〔2009〕69号)规定，企业所得税法第二十八条明确规定的小型微利企业待遇，应适用规定于拥有建账核算自身应纳税所得额条件的企业。也就是说，享受啊企业所得税税收优惠政策的小型微利企业，还没有收入标准的要求。

【小微企业享受税收优惠误区四：小型微利企业的应纳税所得额标准是不允许补充以前年度亏损前的应纳税所得额】

“应纳税所得额”的判断，在企业所得税法第五条有明确规定：“企业每一纳税年度的收入总额，相关扣除不征税收入、免税政策收入、大项直接扣除在内允许修补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。”即小型微利企业条件限定中的应纳税所得额，也为纳税年度的收入总额，按减不征税收入、免税收入、各项扣取这些容许弥补的以前年度亏损后的余额。也就是说，应纳税所得额标准是愿意弥补亏损后的“应纳税所得额”。

【小微企业享受税收优惠误区五：年末资产总额超过3000万元/1000万元的企业就不属于小型微利企业;或是年末人数达到100人/80人的企业就属于小型微利企业】

“符合条件的小型微利企业”标准中，有从业人数和资产总额的标准，另根据财税〔2009〕69号文件规定，企业所得税法实施条例第九十二条第(一)项和第(二)项所称从业人数，是指与企业成立劳动关系的职工人数和企业进行的劳务派遣用工人数之和;从业人数和资产总额指标，按企业全年月平均值确认，具体看计算公式不胜感激：

月平均值=(月初值+月末值)÷2

全年月平均值=全年各月平均值之和÷12

年度中间什么时候开业或者暂时终止经营活动的，以其实际中生意期才是一个纳税年度确认本案所涉去相关指标。

综合以上分析，小型微利企业从业人数和资产总额指标是企业全年月平均值，并也不是指年末从业人数和资产总额，也就年末资产总额最多3000万元/1000万元或者年末人数最多100人/80人的企业，有可能属于什么小型微利企业。

【小微企业享受税收优惠误区六：小型微利企业企业所得税优惠政策不需要万无一失提交备案】

《国家税务总局关于扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告》(国家税务总局公告2014年第23号)规定，2014年及以后年度符合规定条件的小型微利企业，在预缴和年度汇算清缴企业所得税时，可以明确的规定自身享受啊一百头微利企业所得税优惠政策，无须税务机关审核批准，但在报送年度企业所得税纳税申报表时，应同时将企业从业人员、资产总额情况报税务机关备案。即符合条件的小型微利企业，不要审批，单单审批，且备案特有更简练，详细为：在年度中间可以不让其享受税收优惠政策，只要你在年度终了参与汇算清缴，将符合小型微利企业条件的从业人员和资产总额情况说明，报税务机关备案成功即可。

【微企补助的条件】

重庆市行政区域内设立登记的注册资本金或出资额15万元以下、从业人员（含投资人）20人以上的有限责任公司和个人独资企业、合伙企业。其中：一是符合国家《中小企业划型标准》的微型企业可按规定再申请惬意的享受经营场所租金、水电运营费用、生产经营设备购置、代账补助等微型企业后续产业扶持政策；二是具高重庆户籍的高校毕业生、返乡农民工、失业人员、军队复员人员等“四类人群”，数月前共同创办的从事行业科技创新、电子商务、节能环保、文化创意、特色效益农业等市级和加工制造业、批发零售业等县级热情鼓励类行业，且注册资本在15万元100元以内的微型企业，在设立登记并都正常经营2个月后，1年内，可去申请享受啊创业补助。同时没有要求，按规定需取得行政许可后方可普通机电设备生意的，微型企业应当全面的胜利相对应许可证或批准文件，执行“先照后证”的，也需取得许可或批准文件后，方可再申请补助。

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