土地无偿转让给子公司

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土地无偿转让给子公司

土地无偿转让给子公司涉及到多个方面的内容，包括账务处理、税务处理、法律手续等。以下是详细的信息：

财务会计处理

当母公司将其土地无偿划转给子公司时，应当视为母公司将土地以账面价值对子公司投资。具体的会计处理如下：

母公司账务处理：借记“长期股权投资--乙公司”，贷记“无形资产--土地使用权”和“应交税费--应交增值税--销项税额”（或“应交税费--简易计税”）。

子公司账务处理：借记“无形资产--土地使用权”（或“开发成本”），贷记“实收资本”（或“资本公积”）。

税务处理

企业所得税：如果母公司将其房产土地等无偿划转给100%控股的子公司，且符合财税[2014]109号中规定的条件，可以选择进行特殊性税务处理，免征企业所得税。这意味着母子公司之间的土地无偿划转不需要缴纳企业所得税。

增值税：母公司将土地使用权无偿划拨到子公司应视同销售“无形资产--土地使用权”，按照规定计算缴纳增值税。其计税依据的确定，要按照政策规定的三种方式顺序进行确定。

土地增值税：由于母子公司之间属于无偿划转，因此免征土地增值税。

契税：全资子公司接受母公司划转土地房产等资产，不需缴纳契税。

印花税：母公司是将其名下的土地资产无偿划转子公司名下的行为，按印花税产权转移书据万分之五税率缴纳印花税。

法律手续

签订无偿划转合同：母子公司需签订无偿划转合同，合同中应明确划转的土地信息、面积、价格（无偿）、权属变更日期等。合同需双方签字盖章以确定划转意愿。2. 申请土地使用权变更：应当向土地管理部门申请土地使用权变更登记，办理土地使用权书及其他权属证书的变更手续。这需要提交无偿划转合同，母公司与子公司的相关证明文件等。

评估土地价值并办理减资登记：虽为无偿划转，但仍需评估划转土地的市场价值。母公司须根据评估价值，对公司账面资产价值进行减少，并在公司登记机关办理减少注册资本的登记手续。

信息披露义务：无偿划转涉及到资产和权益的重大变更，上市公司还应按相关规定在中国证监会指定媒体上刊登公告。公告应当说明划转资产的具体情况和资产价值。

税收申报：母子公司需按照税法规定respectively申报缴纳相关税款。如企业所得税的资产处置收益及土地增值税等。

以上信息是根据最新的政策和法律规定整理而成的，具体的操作还需要咨询专业的税务和法律人士。