分公司整体转让企业所得税,分公司的企业所得税税率是多少

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分公司整体转让企业所得税处理

分公司整体转让涉及到复杂的企业所得税处理问题。

一、分公司整体转让的定义

分公司整体转让是指一家企业（以下简称转让企业）不需要解散而将其经营活动的全部（包括所有资产和负债）或其独立核算的分支机构转让给另一家企业（以下简称接受企业），以换取代表接受企业资本的股权（包括股份或股票等）。这包括股份的法人股东以其经营活动的全部或其独立核算的分支机构向股份公司配购股票。

二、企业所得税处理原则

根据最新的税务规定，企业整体资产转让原则上应在交易发生时，将其分解为按公允价值销售全部资产和进行投资两项经济业务进行所得税处理，并按规定计算确认资产转让所得或损失。

三、特殊性税务处理

如果企业整体资产转让交易的接受企业支付的交换额中，除接受企业股权以外的现金、有价证券、其他资产（以下简称“非股权支付额”）不高于所支付的股权的票面价值（或股本的账面价值）20%的，经税务机关审核确认，转让企业可暂不计算确认资产转让所得或损失。转让企业和接受企业不在同一省（自治区，直辖市）的须报国家税务总局审核确认。

四、审核确认程序

具体审核确认程序如下：

1. 申请提交：由转让方企业向主管税务机关提出书面申请并报送有关资料。

2. 审核权限：转让企业与接受企业均是区县属个业且在同一区县内，所在地主管税务机关审核确认；转让企业与接受企业中有市属企业或不在同一区县的，由所在地主管税务机关审核后，统一上报市局审核确认。

   

3. 所需资料：企业在申请时须报送以下资料：

   • 转让企业与接受企业的税务登记证复印件； - 经转让企业与接受企业认可的具有法律效力的转让协议或合同； - 有注册会计师、注册税务师审核的转让资产的验资报告； - 申请不确认转让所得或损失的原因； - 税务机关要求报送的其它相关资料。

五、成本确定

转让企业取得接受企业的股权的成本，应以其原持有的资产的账面净值为基础确定，不得以经评估确认的价值为基础确定。接受企业接受转让企业的资产的成本，须以其在转让企业原账面净值为基础结转确定，不得按经评估确认的价值调整。

六、分公司与子公司的区别

分公司不属于企业所得税法中独立的纳税主体，其在中国境内设立的不具有法人资格的营业机构，应当汇总计算并缴纳企业所得税。因此，分公司整体转让的税务处理需要结合其总公司的税务情况进行综合考虑。

七、税务筹划建议

分公司整体转让涉及的税务问题较为复杂，建议企业在进行此类交易前，充分咨询专业的税务顾问或会计师，制定详细的税务筹划方案，以确保合规性和最大化税收利益。

分公司整体转让的企业所得税处理需要遵循相关的税务法规和政策，并通过严格的审核确认程序。企业应根据自身具体情况，结合税务机关的要求，进行合理的税务筹划和安排，以确保交易的合法性和税务优化。