香港公司转让股权利得税【香港公司转让股权利得税怎么交】

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境外个人股权转让如何缴纳个人所得税?

在企业经营时，难免会都会不属于到转让股权方面的事情，那么相对于境外企业的股权转让要该该如何缴纳个税?我们来看一下吧。

问：A公司为外商投资企业，外方股东为香港个人B，现B将股权溢价200万元对外转让给境内C公司，B的溢价所得是否是交纳个人所得税?

答：《个人所得税法》第9条第二款规定，中国境内无住所又不居住或则无住所而在境内居住的地方不满一年的个人，从中国境内得到的所得，依照常理本法规定交纳个人所得税。

《个人所得税法实施条例》第四条相关规定，税法第9条第9款、第二款所说的从中国境内拿到的所得，是指来源于中国境内的所得;心中明白的从中国境外取得的所得，是指来源于中国境外的所得。

第五条规定，下列所得，无论是怎么支付地点是否需要在中国境内，均为来源于中国境内的所得：(三)对外转让中国境内的建筑物、土地使用权等财产或则在中国境内转让其他财产拿到的所得。

依据上述规定，该香港人为在境内无住所又不居所的个人，其从境内全面的胜利的所得应按规定交纳个人所得税。

该香港人转让A公司股权，因该股权在中国境内，一类转让在境内的财产。其拿到的所得一类来源于中国境内的所得。

《个人所得税法实施条例》相关规定，财产转让所得，是指个人转让有价证券、股权、建筑物、土地使用权、机器设备、车船和别的财产得到的所得。

但，该香港人转让A公司股权得到的所得属于来源于境内所得，并为财产转让所得，应缴纳个人所得税，个人所得税税率为20%.

《个人所得税法》第八条相关规定，个人所得税，以所得人为纳税义务人，以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。

但，定购股权方为支付方，境内C公司应代扣代缴B的个人所得税。

香港公司股权转让需要缴税吗

香港公司股权收购需交纳一定比例的印花税。

股权转让税收政策汇编:企业股权转让税收政策

紧接着我国资本市场的发展与企业改制的进一步深化，转让股权日渐比较高。有所谓股权转让是指企业的股东将其占据的股权或股份，部分或全部对外转让给他人。以下是我经过挑选收拾的关与股权转让税收政策汇编的查找资料，期望对你有帮助!

股权收购税收政策汇编

与此同时我国资本市场的发展与企业改制的深化，股权收购日渐普片。说白股权转让是指企业的股东将其拥有的股权或股份，部分或全部对外转让给他人。我国《公司法》规定股东无权利通过法律有规定转让其完全股权也可以部分股权。股权变更是公司法的概念，但却与税收有着互相交叉的联系。为增强对股权变更税收管理，国家税务总局出台了相关的税收政策，对加强管理可起一定的作用。目前，与股权变更的税收政策除了流转税、所得税和行为税三类，分税种就征税或暂减征作了明确明确界定。

一、营业税

《财政部、国家税务总局关于股权转让有关营业税问题的通知》(财税[2002]191号)规定，自2003年1月1日起，对以无形资产、不动产投资注资，联合给予投资方利润分配，共同负担投资风险的行为，不土地税营业税。对股权转让不土地税营业税。

二、企业所得税

(一)一般政策规定参照新《企业所得税法》和《实施条例》规定：“转让手续财产收入，是指企业转让固定资产、生物资产、无形资产、股权、债权等财产得到的收入。”而企业转让股权取得的收入应另外企业的收入总额计算应纳税所得额。

同时《企业所得税法》第十六条规定：“企业转让资产，该项资产的净值，按照上述规定在计算应纳税所得额时直接扣除。”

其中净值，是指无关资产、财产的计税基础相关扣除已经明确的规定扣掉的固定资产折旧、折耗、计提折旧、打算金等后的余额。“(《企业所得税法实施条例》第七十四条)

举例：某公司将长期持股的W公司长期股权投资出售，共得价款 万元，存入银行;该项长期股权投资账面余额为 万元，未计提减值准备。会计分录为：借：银行存款158000贷：长期股权投资152000投资收益6000根据上述规定，该公司算出股权交易所得为元。

(二)重组合并业务中股权转让的涉税全面处理政策依据：《财政部 国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》(财税[2009]59号)

1、股权收购、股权怎么支付的概念。

(1)股权收购：是指一家企业(以上称作收购企业)去购买另一家企业(以上称作被收购企业)的股权，以基于对被收购企业完全控制的交易。收购1企业支付对价的形式以及股权支付、非股权直接支付或两者的组合。

比如：A公司与B公司谈妥协议，A公司收购B公司60%的股权，A公司怎么支付B公司股东的对价为50万元银行存款和A公司控股公司的C公司10%股权，A公司收购股权后基于了对B公司的控制。在该股权收购中A公司为大量收购企业，B公司为被收购企业。

(2)股权怎么支付：是指企业重组中定购、积攒资产的一方直接支付的对价中，以本企业或其控股企业的股权、股份才是怎么支付的形式。

2、股权收购交易的所得税处理

(1)一般性税务处理：

①被收购方应确定股权交易所得或损失。

②收购方全面的胜利股权或资产的计税基础应以公允价值为基础考虑。

③被收购企业的相关所得税事项原则上持续变。

(2)特殊性税务处理：同时符合国家规定a选项条件的，可以不选择类型范围问题特殊性税务处理规定：①具备合算的商业目的，且不以增加、免掉的或推迟缴纳税款为主要目的。

②被收购的股权一般不超过被收购企业全部股权的75%.③企业重组后的连续12个月内不改变重组合并资产原先的实质性经营活动。

④收购1企业在该股权收购突然发生时的股权支付金额一般不低于其交易支付总额的85%.⑤企业重组中拿到股权支付的原主要股东，在资产重组后尝试12个月内，不敢转让手续所得到的股权。

特殊性税务处理规定：即暂不确认股权转让的所得或损失。

①被收购企业的股东得到收购1企业股权的计税基础，以被收购股权的损坏计税基础判断;②收购1企业取得被收购企业股权的计税基础，以被收购股权的原有计税基础考虑;③出售企业、被收购企业的损毁各种验收资产和负债的计税基础和其他咨询所得税事项达到变。

3、举例子

分析相关资料：2008年9月，A公司先发布必然拆分重组预案公告称，公司将实际定向增发，向该公司的实际控制人B公司发行新36?809万股A股股票，收购其300499高澜股份的C公司50%的股权。增发股票价 元/股。收购完成后，C公司将成为A公司的控股子公司。C公司成立时的注册资本为856?839?300元，其中D公司的出资金额为214?242?370元，出资比例为25%，B公司的出资金额为642?596?930元，出资比例为75%.据法律法规，B公司承诺，决赛当天认购的股票自重新发行都结束了之日起36个月内不国内上市交易或转让。

相关的企业所得税一次性处理分析

(1)业务的性质此项股权收购能够完成后，A公司将至少完全控制C公司的目的，因此要什么《通知》规定中的股权收购的定义。

(2)企业所得税政策的适用哪怕要什么控股合并的条件，但是假设不成立所直接支付的对价均为上市公司的股权，但的原因A公司只低价卖了C公司的50%股权，没有提升75%的要求，因此应当由适用一般性处理：①被收购企业的股东：B公司，应再确认转让股权所得。

股权转让所得=提出对价的公允价值-原计税基础= ×-×50%=0元假设B公司区分25%税率，因此其股权变更应纳的所得税为：0×25%= 元②收购方：A公司全面的胜利(对C公司)股权的计税基础应以公允价值为基础判断，即：0元( ×)。

③被收购企业：C公司的具体所得税事项持续增加。

要是其他地方条件变为，B公司将有偿转让的股权份额增加到75%，也就对外转让其600400红豆股份的所有C公司的股权，那你由于此项交易同时符合财税[2009]59号文件中规定的五个条件，并且也可以中,选择特殊性税务处理：①被收购企业的股东：B公司，暂不确认股权转让所得。

②收购方：A公司拿到(对C公司)股权的计税基础应以被收购股权的原有计税基础可以确定，即元(×75%)。

③被收购企业：C公司的查找所得税事项达到变为。

可以说，要是B公司你选择后一种，转让后C公司75%的股权，则是可以在当期避免 亿元的所得税支出。

4、特殊性税务如何处理的程序性规定

依据什么财税[2009]59号文第十一条规定“企业发生了什么符合本通知法律规定的特殊性重组条件并你选特殊性税务全面处理的，被打者各方应在该重组业务能够完成当年企业所得税年度再申报时，向主管税务机关重新提交书面需要备案资料，可证明其条件我们多种特殊性重组法律规定的条件。企业未按规定解除劳动合同的通知备案成功的，一律不敢按特殊重组业务并且税务处理。”可见，企业若要享不享受到免税重组的优惠千万不可忘掉在完成所得税年度纳税申报时，向税务机关再提交书面审批资料。

(三)非居民企业股权交易所得

企业所得税管理政策依据：《国家税务总局关于加强非居民企业股权转让所得企业所得税管理的通知》(国税函[2009]698号)

1、非居民企业转让居民企业股权的内涵及适用税率

国税函[2009]698号文应明确相关规定，本通知所称股权转让所得是指非居民企业转让中国居民企业的股权(不以及在可以公开的证券市场买入并买入中国居民企业的股票)所拿到的所得。

《企业所得税法》规定，非居民企业在中国境内暂设机构、场所的，应就其所设机构、场所得到的来源于中国境内的所得，包括突然发生在中国境外但不如所设机构、场所有不好算联系的所得，公司缴纳企业所得税;非居民企业在中国境内未办事机构机构、场所的，或是虽设立机构、场所但得到的所得还不如所设机构、场所没有求实际联系联系的，应当由就其来源于中国境内的所得公司缴纳企业所得税。《企业所得税法实施细则》第七条明文规定：权益性投资资产转让所得明确的被投资企业所在地确定来源于中国境内、境外的所得;股息、红利等权益性投资所得按照分配所得的企业所在地来可以确定来源于中国境内、境外的所得。

《企业所得税法》规定，非居民企业拿到所得适用税率为20%.实施细则第九十一条则应明确，非居民企业全面的胜利的所得，减按10%的税率征税企业所得税，即一般境外企业转让我国企业股权或者取得我国企业的股息分配，均是需要缴纳10%的企业所得税。但如果该非居民企业是一类与我国签署了税收协定或去安排的国家或地区的居民企业，则可享受税收协定优惠规定。如香港的居民企业转让其拥有的内地居民企业的股权，按照内地与香港签定的税收去安排，如果不是该香港居民企业所持的内地居民企业的股权比例少于25%的，在内地不需要缴纳股权交易所得企业所得税。非居民企业要是想享受上述事项税收协定优惠待遇的，需先到主管税务机关再申请协定待遇，经税务机关审核赞成后方可享受啊，否则可以不是很严遵循国内税法规定缴交企业所得税。

2、转让股权所得的计算

股权变更所得是指股权交易价按减股权成本价后的差额。股权变更价是指转让股权人就对外转让的股权所收取手续费的包括现金、非货币资产或是权益等形式的金额。如被持股企业有未分配利润或税后抵押权人的大项基金等，股权收购人随股权一并对外转让该股东留存收益权的金额，不得从股权收购价中扣除。股权成本价是指股权收购人投资入股时向中国居民企业换算房屋交付的出资金额，或网上购买该项股权时向该股权的原转让人实际全额支付的股权转让金额。

3、股权交易所得税的缴交

按照企业所得税法规定，对非居民企业在我国境内全面的胜利股权收购所得应公司缴纳的企业所得税，强制推行源泉预缴，以据无关法规规定或者合同约定对非居民企业就负有怎么支付去相关款项义务的单位或者个人为扣缴义务人。扣缴义务人在有时候申请支付或则过期后应申请支付时，从支付或则到期后应直接支付的款项中扣缴税款，并于代扣之日起7日内向主管税务机关报送材料代扣代缴个人所得税企业所得税报告表。将税款缴入国库。

扣缴义务人未依据相关法律规定代扣代缴个人所得税或者难以继续履行代扣代缴税款的，如股权交易双方均为非居民企业，且在境内交易的，非居民企业再在证券交易市场有偿转让境内上市公司股权等，由非居民企业自合同、协议约定的股权交易之日起7日内，到被转让股权的中国居民企业所在地主管税务机关申报缴纳企业所得税。

4、那些规定

(1)境外投资方(实际中再控制方)利用转让中国居民企业股权，假如被转让的境外控股公司所在的位置国(地区)实际中税负低的 %或则对其居民境外所得不征所得税的，应自转让股权合同签订之日起30日内，按国税函[2009]698号的规定，向被转让股权的中国居民企业所在地主管税务机关能提供无关资料(略)。

(2)境外投资方(实际中操纵方)是从滥用抗菌药物组织形式等安排一定程度有偿转让中国居民企业股权，且不具高比较合理的商业目的，完美躲避企业所得税纳税义务的，主管税务机关层报税务总局审核后可以通过经济实质对该股权转让怎么交易恢复无刑事责任，绝对否定被用作税收安排好的境外控股公司的存在。

(3)非居民企业提出股权交易所得，要什么财税〔2009〕59号文件明文规定的特殊性重组条件并选择类型特殊性税务处理的，应向主管税务机关提交书面需要备案资料，可证明其条件特殊性重组明文规定的条件，并经省部级税务机关核准。

三、个人所得税

(一)股权变更所得征收个人所得税的计税依据及适用税率

《我们人民共和国个人所得税法》非盈利组织会计《实施条例》法律规定，个人股权转让所得，应按“财产转让所得”项目，按股权转让的收入额相关扣除财产原值和合算费用后的余额，为应纳税所得额，适用20%的税率，算出缴纳个人所得税。

合理费用，是指买进财产时遵循规定支付的关联费用。

需要注意的是，在计算缴纳的税款时，必须提供给无关法律有规定凭证，“纳税义务人未可以提供完整、准的财产原值凭证，不能不能正确算出财产原值的，由主管税务机关审核确定其财产原值。”(《个人所得税法实施条例》第十九条)

例子：假设刘先生拿到A公司股权时怎么支付人民币100万元，现与B公司公司签订股权转让协议，要将其所300499高澜股份的A公司股权对价人民币250万元有偿转让给B公司。现行规定税法规定，对此股权收购，营业税及叠加目前暂免强制征收，但所订立的股权转让协议属产权转移书据，立据双方还应按协议价格(所载金额)的万分之五公司缴纳印花税。则该股权变更应缴付印花税2500000× =1250元，应交纳个人所得税=(250-1250)×20%=299750元。

(二)有关涉税程序和事项

为加强自然人股东股权变更所得个人所得税的征收管理，国家税务总局下发通知了《关于加强股权转让所得征收个人所得税管理的通知》(国税函〔2009〕285号)。

1、办理纳税(扣缴税款)申报的时间

国税函〔2009〕285号对申请办理纳税(代扣代缴个人所得税)申报的时间分两种情况参与了规定。

第一种情况是：股权交易各方在签订协议股权转让协议并能够完成股权收购交易完了至企业变更股权登记前，负有纳税义务或代扣代缴义务的转让方或受让方，应到主管税务机关去办理纳税(扣缴税款)再申报，并持税务机关直接开具的股权转让所得缴个人所得税完税凭证或不免税、不征税证明，到工商行政管理部门可以办理股权变更登记手续。

第二种情况是：股权交易各方已签订股权转让协议，但按要求完成股权变更交易的，企业在向工商行政管理部门可以申请股权变更登记时，应填写《个人股东变动情况报告表》并向主管税务机关正常申报。

2、主管税务机关及纳税地点

《我们人民共和国个人所得税法》及国家税务总局正式印发的《个人所得税代扣代缴暂行办法》规定，在股权转让中如发生了什么应税所得，以所得人所纳税义务人，以支付应纳税所得额的单位或个人为个人所得税扣缴义务人。而纳税义务人和扣缴义务人一般说来是在同一地，这里涉及主管税务机关问题。国税函〔2009〕285号第三条内容明确“个人股东股权收购所得个人所得税以发生股权变更企业所在地地税机关为主管税务机关。纳税人或扣缴义务人应到主管税务机关去办理纳税申报和税款入库手续。”应明确了主管税务机关的同时，虽然也就比较明确了纳税地点。

3、对计税依据明显偏低且无正当理由的处理

国税函〔2009〕285号第四条规定：“税务机关应可以提高对转让股权所得计税依据的评估和二次审核。对扣缴义务人或纳税人申报时的股权转让所得去相关资料应郑重审核，推测股权收购行为如何确定符合独立交易原则，有无符合合理性经济行为及换算情况。对正常申报的计税依据明显偏底(如平价和低价转让等)且无正当理由的，主管税务机关可可以按照每股净资产或个人股东享有的股权比例所按的净资产份额重新核定。”

(三)几个特殊的方法的政策规定

1、个人股权收购过程中拿到违约金收入

股权成功转让后，转让后方个人因受让方个人未按规定期限支付价款而取得的违约金收入，一类因财产转让而才能产生的收入。有偿转让方个人取得的该违约金应原属财产转让收入，按照“财产转让所得”项目计算出缴交个人所得税，税款由取得所得的转让方个人向主管税务机关自行申报缴。(《国家税务总局关于个人股权转让过程中取得违约金收入征收个人所得税问题的批复》国税函[2006]866号)

2、纳税人收回转让后的股权

据《国家税务总局关于纳税人收回转让的股权征收个人所得税问题的批复》(国税函[2005]130号)规定分两种情形：第一种情形：转让股权合同履行完毕、股权已作变更登记，且所得早就实现程序的，转让人全面的胜利的股权转让收入应当由依法缴纳个人所得税。转让行为结束了后，当事人双方公司签订并不能执行解除禁止原股权转让合同、再退股权的协议，是另一次转让股权行为，对吕师兄对外转让行为征收的个人所得税款无权再退。(即按两次转让股权行为缴交个人所得税)

第二种情形：股权转让合同未履行之后，因不能执行仲裁委员会作出的回复股权转让合同及补充协议的裁决、停止想执行原股权转让合同，并原价收回已有偿转让股权的，而其转让股权行为尚未结束、收入未全部实现程序，不断股权转让关系的解除，股权收益不复未知，据个人所得税法和征管法的有关规定，包括从行政行为合理性原则出发，纳税人不应缴交个人所得税。

3、转让改组改制企业的数字量化资产

股权个人所得税《国家税务总局关于企业改组改制过程中个人取得的量化资产征收个人所得税问题的通知》(国税发[2000]60号)规定：对职工个人以股份形式拿到的手中掌握所有权的企业数字量化资产，暂时延缓强制征收个人所得税;待个人将股权转让时，就其有偿转让收入额，不征税收入个人提出该股份时实际怎么支付的费用支出和合理转让后费用后的余额，按“财产转让所得”项目计征个人所得税。对职工个人以股份形式得到的企业不能量化资产联合企业分配而完成的股息、红利、应按“利息、股息、红利”项目征收个人所得税。

注意，《国家税务总局关于联想集团改制员工取得的用于购买企业国有股权的劳动分红征收个人所得税问题的批复》(国税函[2001]832号)中有关国税发[2000]60号文规定适用范围接受了解释：一是暂缓征税的前提是集体所有制企业改制为股份合作制企业，二是暂时放弃课征的分配，是在企业改制时将企业的全部资产一次可量化给职工个人。

四、印花税

(一)非上市公司不以股票形式发生的企业股权交易行为

依据印花税暂行条例和细则，这些国税发[1991]155号第十条规定，“财产所有权”需要转移书据的征税范围是：经政府管理机关登记注册的动产、不动产的所有权转移所立的书据，和企业股权转让所立的书据。这里的企业股权转让所立的书据，是指未上市公司股权转让所书立的书据，不包括上市公司的股票转让所书立的书据。

税目：而都属于财产所有权转让行为，应明确的“产权转移书据”缴纳印花税。

税率：印花税税目税率表第十一项规定，产权转移书据应按所载金额的万分之五贴花。

(二)股票转让所立书据

财政部对上市公司股票转让所书立的书据怎么样才能征收印花税作出了专门规定。经国务院批准，财政部决定，从2008年9月19号起，对证券交易印花税政策并且调整，由原办法海关合作征收值改单边征收，税率持续1‰。即对对买卖、继承、赠予所书立的A股、B股转让股权书据，由立据双方当事人分别按1‰的税率缴纳证券交易印花税，中改由挂牌出让方按1‰的税率缴交证券交易印花税，受让方并没有征收。

(三)税收优惠股权分置

改革过程中因非流通股股东向流通股股东支付对价而再一次发生的股权转让，暂免征税印花税。(《财政部、国家税务总局关于股权分置试点改革有关税收政策问题的通知》财税[2005]103号)