公司注销递延所得税资产

公司注销递延所得税资产

摘要：...的长期股权投资,当年要清算或注销,还用提递延所得税吗?对于已全额计提减值的长期股权投资,当年要清算或注销,还用提递延所得税，

...的长期股权投资,当年要清算或注销,还用提递延所得税吗?

对于已全额计提减值的长期股权投资,当年要清算或注销,还用提递延所得税，因为不知道清算或注销什么时候能完成。

注销时计提的递延所得税资产怎么处理

在企业

资产负债表

中有两个特别的项目需要关注，一个是

递延所得税资产

，一个是

递延所得税负债

。在计算

企业清算

所得时，是直接用资产的可变现价值或交易价格减去的资产的

计税基础

，而不是

账面价值

。因此，递延所得税资产或负债实际已经转回了。所以，这项资产或负债在计算企业

清算所得

时就无须考虑。

对照财税[2009]60号文：清算的清算所得的计算公式如下：

清算所得=企业的全部资产可变现价值或交易价格-资产的计税基础-清算费用-相关税费+

债务清偿

损益-弥补以前年度亏损。

其中：

(1)债务清偿损益=债务的计税基础-债务的实际偿还金额。正数为收益，负数为损失。

(2)公式中的相关税费为企业在清算过程中发生的相关税费，不包含企业以前年度

欠税

。

案例：

举例：假如你单位2010年1月进行

股份制改造

资产评估，固定资产原账面价值100万元，未

计提折旧

，评估确认原值为140万元，折旧年限10年(按据实逐年调整办法调整)?

按资产评估后价值140万元计提折旧，每年计提折旧14万元，评估增值递延所得税款10万元(40×25%)，按10年计算，每年折旧结转1万元。

评估调账

日，借记“固定资产”40万元，贷记“

资本公积

(评估增值准备)”30万元、“

递延税款

”10万元。

每年计提折旧时，借记费用科目14万元，贷记“累计折旧”14万元。每年结转递延税款时，借记“递延税款”11万元，贷记“

应交税金

应交所得税

”1元。每年

转销

资本公积时，借记“资本公积(评估增值准备)”3万元，贷记“资本公积———其他公积转入”3万元。

公司注销

时递延所得税资产处理，企业注销就得做好清算，而清算要处理的就有递延所得税资产，财务要做的处理有清算所得，以及负债

怎么理解递延所得税资产与所得税费用关系?

递延所得税资产和所得税费用是两个与公司所得税相关的会计概念。

递延所得税资产是指公司在未来的纳税期间可以减少税务负担的潜在资产，通常是由于公司在当期会计利润中确认了一些税前费用或损失，但在税务报表中不能立即扣除，因此导致未来可用于抵扣税务负担的资产增加。

所得税费用是指公司在当前纳税期间需要向国家或地方政府缴纳的税款，通常是根据当期会计利润和适用的税率计算得出的。

递延所得税资产与所得税费用之间的关系体现在当公司在当前纳税期间发生递延所得税资产时，需要将这一资产计入财务报表中，进而减少当期的所得税费用支出。这是因为递延所得税资产的增加意味着未来的税务负担会减少，因此在当前纳税期间需要支付的所得税费用也会相应减少。反之，如果公司在当前纳税期间发生递延所得税负债，则需要将这一负债计入财务报表中，并在未来纳税期间承担相应的税务负担，从而增加未来的所得税费用支出。

增加递延所得税资产确认分录应该是：

借：递延所得税资产

贷：当期所得税费用

这样的会计分录会导致当期所得税费用支出减少，因为递延所得税资产的增加意味着未来的税务负担会减少，从而在当前纳税期间需要支付的所得税费用也会相应减少。