香港公司转让定价问题;香港公司转让定价问题有哪些

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公司怎样合理避税

众所周知，我国大陆的企业所得税税率为25%，居于世界范围内中上水平。

因此，一般性企业的节税方法是将企业利润保存在实体在海外所得税税率较低的国家或地区的子公司，从而降低企业所得税。

通常，

企业会选择在香港成立子公司。

之所以多选择香港，而不是上表中“避税天堂”开曼群岛或英属维尔京群岛，是因为香港和中国大陆的税务机关签署了具体的税务互免协议，实际操作中，更为方便和有效。

图/世界主流国家税率表 猪我们洋骠驹综

由上表可知，香港的企业所得税率为 %，中国大陆的企业所得税率为25%，因此，如果企业选择将100万元的利润放在香港而不是大陆的话，企业可以节约的税额为 万元。

关联方公司之间转移定价的方法Transfer Pricing

如何将利润转移给香港子公司？

通常的做法是采用关联方公司之间转移定价的方法。这种方法的本质是

让香港子公司向关联方的大陆子公司销售一种“高价商品”，提高香港公司的利润、降低大陆公司利润，从而将利润“转移”至香港。

然而，香港Inland Revenue Ordinance (IRO)的 S. 61A条例规定，如果一项交易没有其他商业实质，唯一的目的就是避税，则香港税务机关有权宣判部分或全部的交易无效，或对交易的价格进行调整。这样就会导致避税失败。

因此，

为了保证避税的合法操作性，就必须保证香港子公司销售给大陆子公司的这个“高价商品”不会被香港税务机关通过援引以上条款而驳回。

所以这个“高价商品”不能是“实体商品”（因为税务机关会考核该商品是否超过了公开市场上同类产品的价格，来辅助判定是否不具有商业实质并唯一目的是避税），而是“虚拟商品”，

通常这个“虚拟商品”都是一种具有独特性的无形资产，例如专利技术、特许权、研究报告、咨询报告等

。这种具有特异性的产品很难在公开市场上找到同类商品价格，因而不容易被大陆和香港的税务机关通过援引反避税条款驳回，因此更容易实现我们通过利润转移达到节税目的。

其实，合法避税的方法有很多种，需要结合企业具体的行业背景和业务类型具体讨论，以上以注册香港为例，探讨的企业一般性节税方案仅供参考，如有海外公司注册、境外银行开户等问题可具体咨询我们。

如何筹划转让定价降税

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企业并购重组已经成为现代投资一种主流形式，经济全球化我们下，跨国企业间的并购重组业务迅猛增长。在企业重组过程中，为了实现集团税负最优，利润最大化，通过有效的转让定价筹划可以实现不同税负的企业间利润的流动，但“独立交易原则”和“获取的利润应与其承担的功能风险相匹配”是在转让定价筹划中特别需要遵循的两个核心理论。

转让定价筹划是基于重组后的业务架构及整个集团的发展策略，合理地筹划安排其业务链条、设计必要的关联交易，通过功能风险的合理安排等多种转让定价工具实现集团利润最大化、税负最小化。对于大型集团性企业来说，随着其业务类型的不断发展，企业规模的不断扩大，转让定价筹划已成降低集团整体税负和转让定价风险的重要手段。

案例实录

以下将通过实际案例的分析，阐述在重组中如何应用转让定价筹划，最终有效降低集团税负。

该跨国企业是一家总部A设在丹麦的公司，上市主体B位于BVI群岛，其在丹麦和波兰分别设有3家公司C、D和E负责生产和销售。该集团在中国设有一家独资公司F负责技术的本地化和市场营销，收购了一家专门邮轮圃斓闹泄こ。

该集团为扩大全球业务，希望把欧洲和亚洲作为扩大业务的窗口。通过了解和分析亚洲及欧洲各国税收情况差异及对该集团业务的适用性，我们建议了如下架构模式：通过在香港建立持有中国公司股份的中间持股公司，以及在比利时或卢森堡建立持有丹麦公司股份的中间持股公司，对集团税负的积极作用在于：降低从中国汇出股息的预提所得税;降低从比利时或卢森堡汇出股息的预提所得税;降低丹麦汇出股息的预提所得税。

规划供应链

从转让定价筹划的角度而言，供应链其实就是由研发机构、供应商、制造商、分销商、仓库、配送中心和后台服务中心等构成的企业网络。同一企业可能构成这个网络的不同组成节点，但更多的情况下是由不同的企业构成这个网络中的不同节点。供应链规划时，通常在低税负国家或地区设立“核心企业家”公司：通过在低税负或与相关国家有税收协定的国家或地区设立“核心企业家”公司，作为全球供应链的核心，承担供应链的主要功能(包括采购、生产、销售、管理、研发方向的确定等)和风险(包括质量风险、市场风险、研发风险等)，获得供应链的大部分利润，适用较低的所得税税率，从而降低整体税负。

非“核心企业家”公司通过提供服务获得利润：总部、研发机构、契约制造商、有限风险分销商等关联或非关联方向“核心企业家”公司提供各种服务等，获得合理利润。

设立中间公司控股公司：通过设立中间控股公司，将海外投资产生的利润保留在中间控股公司的层面，暂时不汇回国内，用作海外再投资，以达到税收递延的效果。通过合理选择中间控股公司所在地(低税率国家)，降低利润分配在项目所在地的预提税税负，降低海外投资的整体税负。

据此，为了充分利用筹划后架构下各个公司的优势，该跨国公司供应链下各公司可初步被规划为下图的。

筹划关联交易

结合企业的实际经营需要，以及上述确定的业务链条的规划模式，为实现该跨国公司业务的真正开展，需要对企业间的各项业务进行关联交易的筹划。通过对集团各项关联交易的设计，能够更好地满足实现筹划目标多方面的需要，达到优势互补。在上述供应链条中，为实现业务最终实现，可考虑的关联交易安排包括：研发中心根据“核心企业家”的要求提供产品或项目的研究开发服务，并收取相应的研发服务费;“核心企业家”公司拥有委托研发过程中形成的重大技术类无形资产，并授权给集团内需要产品技术的制造商进行产品的生产，并收取相应的特许权使用费;契约制造商按照“核心企业家”的销售订单提供契约制造服务，通过完全成本加成获取相应的利润;核心企业家向分销中心提供生产管理、市场调研、销售渠道开拓、客户关系维护、物流管理等服务，并收取相应的服务费;核心企业家向分销中心销售产品，由分销中心实现最终销售。

定位供应链各环节

在供应链的各个环节，每一个公司由于其所在国家或地区的不同以及当地税负情况的差异，通过增加或减少其履行的功能以及承担的风险，就可以实现利润在不同国家或地区间的流动，从而达到税收筹划的目的。相应地，确定了各项关联交易的性质后，根据每项关联交易向对应的业务实质对交易各方的功能和风险进行重新定位，并对每项交易下的功能和风险进行分析，以实现各公司功能和资产利用最大化及充分享受各项税收优惠政策。

选择制造商

根据制造商所承担的功能和风险情况，一般可以分为契约制造商、许可制造商和完全制造商，其差别主要体现在不同的制造商类型所承担的功能和风险。

契约制造商不拥有与产品有关的专有技术，而是被许可使用与产品有关的专有技术，按照委托方要求控制产品生产进度以及按照委托方要求控制产品品质。其承担较小的生产风险(主要是存货风险)。

许可制造商不拥有与产品有关的专有技术，而是被许可使用与产品有关的专有技术，可以灵活安排产品的生产进度，直接控制产品的品质，从事各阶段产品的生产以及进行市场开拓和营销渠道的开发。

其承担所有生产风险和市场风险。

完全制造商拥有产品的自主知识产权，可以灵活安排产品的生产进度，直接控制产品的品质，从事各阶段产品生产，进行市场开拓和营销渠道的开发，同时承担研发风险、所有生产风险和市场风险。

制造商的收入水平是由其所履行的功能和所承担的风险决定的，不同类型的制造企业，由于其功能、风险上的差异，收入水平也各不相同。因此，在确定制造企业关联交易价格时，需要充分考虑其所承担的功能与风险。通常情况下，企业所履行的功能越多，所承担的风险越大，其收益水平相应地就越高。

可以看出，对不同类型制造商收益的影响会随着其承担功能和风险的多少发生变化，而其中对收益影响最大的是研发和市场，这两种较高价值的无形资产使得企业面临很大的风险，但同时也可以获得较高的收益。在本案例中，为了实现核心企业家利润最大化，C、D、G公司作为契约制造商，不拥有核心技术仅承担简单的生产功能和生产风险，并获得相应的利润水平。

区分销售企业类型

在跨国企业中，除了承担制造功能的环节外，还有承担产品销售功能的企业。根据销售企业承担的功能与风险的不同，可以分为3类，销售代理商、承担有限风险的分销商和完全分销商。

销售代理商不拥有销售产品的所有权，只进行买家和卖家间的联络与沟通，无信用风险、存货风险、市场风险和外汇风险。

承担有限风险的分销商拥有销售产品的所有权，负责产品采购，并管理存货，承担较小的信用风险、较小的存货风险、较小的市场风险和有限的外汇风险。

完全分销商拥有产品的所有权，负责采购和销售，管理存货水平，进行市场开拓和营销渠道开发，开具发票并负责收款，承担信用风险、存货风险、市场风险和外汇风险。

承担不同功能和风险的销售企业的收益水平是不同的。通常情况下，企业履行功能越多，承担风险越大，它的收益水平相应地就越高。

可以看出，对不同类型销售商收益的影响会随着其承担功能和风险的多少发生变化，而其中对收益影响最大的是对产品的所有权和市场，相对应的就是存货风险和市场风险。在本案例中，为了实现核心企业家的利润最大化，分销中心将作为承担有限功能的分销商，拥有货物所有权，但通过核心企业家开拓的销售渠道最终实现产品的分销，并获得与其承担的功能和风险相匹配的基础利润，而剩余利润则应归整个供应链中承担最多功能和风险的核心企业家所拥有。

确定定价政策

根据功能风险定位的结果，选择每项关联交易的验证对象，分析每一项关联交易所适用的转让定价方法，并针对每项关联交易确定一种最适合的分析方法，通过一系列的经济分析，确定合理利润区间作为各项关联交易制定定价政策的基础和参考。

企业在进行转让定价筹划时，需要特别关注以下几点：应考虑并购重组后的集团整体架构，对所筹划交易实施的可行性、合理目的性以及是否具有商业实质等问题进行分析确认。在上述分析的基础上，从转让定价法律法规的角度筹划业务框架，规划最优的业务链条模式，并根据企业的实际经营需要为关联交易进行筹划安排。与此同时，在关联交易开展过程中，为了降低因缺乏业务实质而可能导致的风险，需要特别注意核心企业家开展业务的实质性，以及承担功能与风险的经济实质。

关联交易筹划应以功能风险与利润水平相匹配为原则。利润的转移应以承担较多的功能风险为前提。功能风险的筹划应考虑其实施的可行性，需在充分了解企业现有组织结构的基础上利用现有资源进行筹划安排。

转让定价筹划时，除关注传统交易形式外，更应考虑中国税务当局关注的热点话题。如，近期中国税务机关提出了维护发展中国利益的成本节约、营销性无形资产、市场溢价等新理念，强调中国作为新兴市场国家在市场购买力、廉价土地和劳动力等方面的优势，要求发达国家认同并尊重这些特殊经济因素对企业创造价值的贡献。企业在进行转让定价筹划时，应一并将上述因素考虑其中。

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我要转让离岸香港公司,需要哪些手续和费用

香港公司转让处理程序主要是变更董事和转股。

香港公司转让须知：

转股要求，将100% 的股份转让给购买者；

董事更改，因为董事具有执行权，所以必须更改；

公司名称按需要更改，如需更名则产生费用和延长办理时间；

董事更改后，转入者需重新开立账户，不建议使用原来账户；

新、旧股东身份证复印件；

一本公司章程和填写好申请书、协议书；

持有者与转让后的股份持有者各自需要承担的责任，以免事后纠纷；

转入者必须了解清楚持有者公司是否合法经营，避免以后麻烦。

奥德盛愿为您解决更多香港公司问题。