母公司无偿转让不动产,母公司无偿划转资产给子公司

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母公司无偿转让不动产的税务处理

增值税处理

母公司无偿转让不动产给子公司，通常情况下会被视同销售，需要计算增值税。这是因为营业税改征增值税的试点相关规定中，虽然对于通过合并、分立、出售、置换等方式进行资产重组的企业，免征增值税是有条件的，但这些条件并不适用于单纯的无偿划拨房产土地使用权。因此，若不符合免征增值税的条件，即使是非营利性的划转，也会被视为增值税视同销售，需要缴纳增值税。

根据《营业税改征增值税试点实施办法》（财税〔2016）36号文件附件1）第十四条第（二）项的规定，单位或者个人向其他单位或者个人无偿转让无形资产或者不动产的情形视同销售服务、无形资产或者不动产；第四十四条规定，纳税人发生该办法第十四条所列行为而无销售额的，主管税务机关有权按照下列顺序确定销售额："（一）按照纳税人最近时期销售同类服务、无形资产或者不动产的平均价格确定。 （二）按照其他纳税人最近时期销售同类服务、无形资产或者不动产的平均价格确定。 （三）按照组成计税价格确定。 组成计税价格的公式为组成计税价格=成本×（1+成本利润率）成本利润率由国家税务总局确定"。根据上述政策规定，母公司将土地使用权无偿划拨到子公司应视同销售"无形资产--土地使用权"，按照规定计算缴纳增值税。其计税依据的确定，要按照政策规定的三种方式顺序进行确定，即母公司近期有转让土地使用权的，按其转让价格确定；母公司近期没有转让土地使用权业务的，按照其他纳税人近期转让土地使用权价格确定；无法按上述两种方式确定的，依据组成计税价格确定。

土地增值税处理

由于母子公司之间属于无偿划转，不是有偿的，因此免征土地增值税。不包括以继承,赠与方式无偿转让房地产的行为。

契税处理

全资子公司接受母公司划转土地房产等资产，不需缴纳契税。母公司以土地、房屋权属向其全资子公司增资，视同划转，免征契税。

印花税处理

母公司是将其名下的土地资产无偿划转子公司名下的行为，按印花税产权转移书据万分之五税率缴纳印花税。关于印花税若干具体问题的解释和规定的通知（国税发[1991]155号）第十一条规定："产权转移书据"税目中"财产所有权"转移书据的征税范围如何划定明确,"财产所有权"转移书据的征税范围是：经政府管理机关登记注册的动产、不动产的所有权转移所立的书据，以及企业股权转让所立的书据。

在母公司无偿转让不动产给子公司时，应重点关注是否符合免征增值税的条件，以及是否需要缴纳土地增值税、契税和印花税。在实践中，这需要根据具体的交易情况和当地税务机关的具体要求来确定。