母子公司之间的财产转让,母子公司之间资产转移

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母子公司之间的财产转让

母子公司之间的财产转让是一个复杂的过程，涉及到多个方面的法律法规和税务处理。对母子公司之间财产转让的相关内容进行的详细解析。

财产转让的税务处理

增值税处理- 转让给子公司：如果母公司转让自己使用过的固定资产给子公司，可以按照简易办法依3%的征收率，减按2%征收增值税。如果ABC公司购进设备时没有抵扣进项税额，可以选择2%简易计税，但不得开具专票只能开普票，若放弃减税，可以开具3%的专票。ABC公司转让二手房，应缴纳5%(简易计税)增值税，ABC公司开具5%专票后，子公司可以全额抵扣5%进项税额。

：单位或者个人向其他单位或者个人无偿转让无形资产或者不动产，视同销售货物，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。ABC公司以动产、不动产投资应视同销售，缴纳增值税，缴税和开票具体操作和上面的转让一样。

土地增值税处理- 转让房产：根据《中华人民共和国土地增值税暂行条例》、《中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则》规定，ABC公司转让房产，需要缴纳土地增值税。ABC公司具体需要根据房产的增值幅度，缴纳30%-60%不等的土地增值税，税负较高。单位在改制重组时以房地产作价入股进行投资，对其将房地产转移、变更到被投资的企业，暂不征土地增值税，房地产公司除外。ABC公司不属于房地产开发企业，将房产投资给子公司，可以享受免征土增税优惠。

企业所得税处理- 设备、房产转让：根据企业所得税法，ABC公司需要对设备、二手房产进行评估，并按评估后的公允价值(市场价)扣除计税基础(购进成本)后的余额，计算确认资产转让所得，缴纳25%企业所得税。假设二手房购买时间早，房产增值了500万，设备因技术进步一直在贬值，转让形成了亏损100万，400万元，涉及100万的企业所得税。

股权转让流程

母子公司股权转让流程- 第一步：登记公司的变更申请- 第二步：

第三步：召开股东大会，转让股权协议，签订确认书，然后给新入权的股东开出资证明。

第四步：收集大家的意见，授权公司营业副本。

股权转让的限制- 国家股、发起人股：《公司法》分别规定了对国家股、发起人股及公司作为受让方作了限制。

外资股：外资股的转让也应加以限制，国家允许公司发行外资股，目的在于吸收外资，如果将外资股转让给中国投资者，就背离了外资股的发行目的，应加以限制。

外国投资者受让A种股票：外国投资者受让A种股票也应受到限制。将A种股票转让给外国投资者,就可能导致公司资本构成的变化,使公司在某种程度上具有合资的性质,会引起公司的法律适用和管理上的问题。

职工内部股：对职工内部股转让的限制,职工内部股是本公司内部职工以较其他股东更优惠条件取得的股份,旨在调动职工为公司创造价值的积极性,如果对职工内部股转让不加限制,既造成股份转让的不平等性,也失去了发行职工内部股的意义。除非公司章程或董事会另有规定,职工内部股只能在本公司职工内部进行转让。

无偿转让的财税处理

会计处理- 子公司向母公司分配利润：子公司的会计处理包括转入固定资产清理、计提转让商品应交土地增值税、分红与转让、确认资产处置损益。

母公司收回部分投资：母公司的会计处理包括借记固定资产和银行存款（初始直接费用），贷记长期股权投资。

企业重组：由于企业重组情况比较复杂，需要视情况而定。

税务处理- 企业所得税：无论是分配利润还是收回投资，划拨的资产都应视同销售或视同转让财产处理，按照规定进行纳税调整。

增值税：子公司向母公司划转商铺，应视同销售，按规定缴纳增值税。

土地增值税：由于不能满足《财政部国家税务总局关于企业改制重组有关土地增值税政策的通知》(财税[2015]5号)规定，子公司向母公司划转商铺应按规定计缴土地增值税。

印花税：商铺划转,涉及到商铺的产权转移,属于“产权转移书据”,应按规定双方都要缴纳印花税。

契税：如果母公司是无偿接收商铺，则子公司需要缴纳3%契税；但如果母公司是将房屋权属投资划转给全资子公司，则房产承受方子公司可以免征契税。

在进行母子公司之间的财产转让时，不仅需要遵循相关的法律法规程序，还要考虑到税务处理的各种细节。合理的税务规划可以在遵守税法的前提下，有效降低企业的税负。同时，在股权结构调整时应注意各种股份的转让限制，确保整个过程的合法性。