同集团子公司之间土地转让,总公司与子公司土地转移

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同集团子公司之间土地转让的税务处理

当同一集团的子公司之间进行土地转让时，可能会涉及到一系列的税务问题。以下是根据相关政策和法规，针对这种情况的一些税务处理要点：

免征契税的情况

根据《财政部、国家税务总局关于企业改制重组若干契税政策的通知》(财税[2008]175号)第七条规定，在企业改制重组过程中，同一投资主体内部所属企业之间土地、房屋权属的无偿划转，包括母公司与其全资子公司之间，同一公司所属全资子公司之间，同一自然人与其设立的个人独资企业、一人有限公司之间土地、房屋权属的无偿划转，不征收契税。

《财政部国家税务总局关于继续执行企业事业单位改制重组有关契税政策的公告》(财政部国家税务总局公告2021年第17号)第六条规定，同一投资主体内部所属企业之间土地、房屋权属的划转，包括母公司与其全资子公司之间，同一公司所属全资子公司之间，同一自然人与其设立的个人独资企业、一人有限公司之间土地、房屋权属的划转，免征契税。

避免双重征税的措施

在某些情况下，为了避免双重征税，可能会采用资产划转的方式，即将土地从一个子公司划转到另一个子公司。根据财税[2016]36号，企业在划转资产过程中，将与土地相关的债权债务劳动力全部划转给了全资子公司，按照政策规定，土地使用权的转让行为可以享受不征收增值税的税收优惠。

土地转让的流程

1.申请。由用地者填写变更土地登记申请书,说明变更依据和变更内容,同时提供下列证明材料:。

2.因土地有偿出让、转让引起国有土地使用权转移的,应提交出让、转让合同及有关批准文件。

3.用出让、转让获得的土地使用仅进行抵押、或因抵押终止引起权利消失的,应提交抵押合同和有关批准文件。

4.因买卖、转让地上建筑物、附着物引起土地使用权转移的,应提交地上变更后的房屋所有权证书等。

5.因继承地上附着物引起土地使用权转移的,应提交地上建筑物的建筑物产权证明及公证机关有关继承权的公证书。

6.机构调整、企业兼并等引起土地权属变更的,应提交有关领导部门的批准文件和原土地证书。

7.因处分抵押财产引起土地使用权转移的应提交有关的证明文件。

8.商品房预售,预售人应在预售合同签定后三十日内,将预售合同报土地座落区县土地管理部门备案。

9.划拨土地使用权依法办理土地使用权出让手续的,母子公司土地转让应提交土地使用权出让合同、出让金缴纳凭证及原土地证书。

10.土地使用者、所有者和土地他项权利者更改名称、地址的,应提交有关证明文件和原土地证书。

11.国有土地的用途发生变更的,应提交土地管理部门的批准文件和原土地证书。

同一集团子公司之间土地转让，涉及的主要税务问题是契税的免征。通过适当的资产划转和股权结构调整，可以在遵守税法的前提下，有效避免不必要的税费支出。在进行土地转让操作时，还需要遵循相应的流程，并准备必要的法律文件。