公司整体转让是否免税,居民企业之间的股权转让是否免税

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公司整体转让是否免税

公司整体转让并不属于免税重组。以下是详细的解释：

整体资产转让的定义整体资产转让是指一家企业（转让企业）不需要解散而将其经营活动的全部（包括所有资产和负债）或其独立核算的分支机构转让给另一家企业（接受企业），以换取代表接受企业资本的股权（包括股份或股票等）。实际上，整体资产转让就是一项整体资产投资活动，转让企业将自己的全部资产和负债投资后，因企业不解散，所以从事的业务也就转变为投资业务。

税收处理原则国家税务总局《关于企业股权投资业务若干所得税问题的通知》（国税发[2000]118号）规定，企业整体资产转让原则上应在交易发生时，将其分解为按公允价值销售全部资产和进行投资两项经济业务进行所得税处理，并按规定计算确认资产转让所得或损失。

税收优惠政策为了不影响企业的重组业务，税收考虑了特殊情况。如果企业整体资产转让交易的接受企业支付的交换额中，除接受企业股权以外的现金、有价证券、其他资产（以下简称“非股权支付额”）不高于所支付的股权的票面价值（或股本的账面价值）20%的，经税务机关审核确认，转让企业可暂不计算确认资产转让所得或损失。

例子例如，甲公司净资产为4000万元，其公允价值为10000万元。甲公司将整体资产转让给乙公司，取得乙公司股权支付额7000万元，同时取得现金实物资产3000万元。则甲公司该项业务应该缴纳企业所得税为：（10000-4000）×33%=1980（万元）。

但如果甲公司获得的非股权支付额为500万元，其余9500万元为股权支付，则非股权支付额占股权金额（股票面值）比例为10%，不超过20%，转让企业甲公司可暂不确认资产转让所得或损失，即可以暂时不需缴纳1980万元的所得税。

需要注意的点虽然甲公司这时的整体资产转让可以暂时不需要缴纳1980万元所得税，但是由于甲公司取得了500万元的非股权支付额，这部分收入中包含了部分资产的增值，因此，按照税法规定，这部分非股权支付额对应的增值所得需要缴纳所得税。

整体资产转让只是暂不确认整体资产的转让所得或损失，并非免税重组。企业在进行整体资产转让时，仍需根据具体情况进行纳税处理。