母子公司转让土地税收,母子公司之间土地划转涉及税收

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母子公司转让土地涉及的税收问题

在母子公司之间转让土地时，涉及的税收主要包括增值税、企业所得税、契税、土地增值税和印花税。以下是每种税的具体分析：

增值税

根据《营业税改征增值税试点实施办法》（财税〔2016〕36号文件附件1）的规定，单位或者个人向其他单位或者个人无偿转让无形资产或者不动产的情形视同销售服务、无形资产或者不动产。因此，母公司将土地使用权无偿划拨到子公司应视同销售“无形资产--土地使用权”，按照规定计算缴纳增值税。

计税依据的确定需要按照政策规定的三种方式顺序进行：如果母公司近期有转让土地使用权的，按其转让价格确定；如果母公司近期没有转让土地使用权业务的，按照其他纳税人近期转让土地使用权价格确定；如果无法按上述两种方式确定的，依据组成计税价格确定。组成计税价格的公式为组成计税价格=成本×(1+成本利润率)，成本利润率由国家税务总局确定。

企业所得税

若母公司将土地无偿划转给100%控股的子公司，且符合财税[2014]109号中规定的条件，可以选择进行特殊性税务处理，免征企业所得税。在这种情况下，双方无需缴纳企业所得税。需要注意的是，特殊性税务处理只是纳税主体从母公司转变为子公司，时间也相应递延。

契税

根据《财政部税务总局关于继续支持企业事业单位改制重组有关契税政策的通知》（财税[2018]17号）的规定，同一投资主体内部所属企业之间土地、房屋权属的划转，包括母公司与其全资子公司之间，同一公司所属全资子公司之间，同一自然人与其设立的个人独资企业、一人有限公司之间土地、房屋权属的划转，免征契税。因此，如果母公司将土地使用权划拨（转移）到全资子公司，则免征契税；如果是非全资子公司，则按规定征收契税。

土地增值税

根据《中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则》的规定，无偿转让房地产的行为，如继承、赠与，不征收土地增值税。另外，《重庆市地方税务局关于土地增值税若干政策执行问题的公告》（重庆市地方税务局公告2014年第9号）也明确，同一投资主体内部所属企业之间无偿划转（调拨）房地产，不征收土地增值税。因此，母公司将土地无偿划转给子公司，通常免征土地增值税。

印花税

母公司将其名下的土地资产无偿划转子公司名下的行为，需要按印花税产权转移书据万分之五的税率缴纳印花税。

在母子公司之间转让土地时，具体的税收处理取决于转让的方式和相关税务政策。一般来说，如果母公司将土地无偿划转给全资子公司，可以享受一定的税收优惠，免征企业所得税、契税和土地增值税，但需要缴纳增值税和印花税。如果涉及非全资子公司或其他特殊情况，可能需要按照一般税务处理规定缴纳相关税费。企业在进行土地转让时，应当仔细研究相关税收政策，并咨询专业税务顾问，以确保合规并最大限度地利用税收优惠政策。