公司股东股权转让涉税问题,公司股东转股份税务上有什么流程

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公司股东股权转让涉税问题

个人股东转让股权税务问题

1. 个人所得税 - 根据《中华人民共和国个人所得税法》第2条规定,个人转让财产所得应当缴纳个人所得税。

   • 根据《中华人民共和国个人所得税法实施细则》第5条第(九)项规定,财产转让所得,是指个人转让有价证券、股权、建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。因此,个人股东转让股权,应当缴纳个人所得税。

   • 根据《个人所得税法》第3条的规定,股权转让所得适用比例税率,税率为20%。

   • 《个人所得税法实施细则》第22条规定,财产转让所得,按照一次转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额,计算纳税;根据第19条可知,股权原值应为个人股东拟出让股权买入价及按规定交纳的有关费用。故,个人股东应以其本次转让股权所得额减除股权原值及合理费用后的余额计算20%的缴费额。

   • 个人所得税缴纳个人所得税,以所得人为纳税义务人,以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。在股权转让过程中,股权转让方为纳税义务人,受让方为扣缴义务人,无扣缴义务人的,转让方自行申报纳税。

2. 印花税 - 根据《中华人民共和国印花税暂行条例》及国家税务总局《关于印花税若干具体问题的解释和规定的通知》(国税发[1991]155号)的规定,书立、领受股权转让所立书据的单位和个人为纳税义务人,应当缴纳印花税。印花税税率为股权转让合同所载金额的万分之五。

   • 印花税的缴纳根据《印花税暂行条例》规定,印花税于应纳税凭证书立或领受时缴纳,印花税实行由纳税人根据规定自行计算应纳税额,购买并一次贴足印花税票(简称贴花)的缴纳办法。应纳税额较大或者贴花次数频繁的,纳税人可向税务机关提出申请,采取以缴款书代替贴花或者按期汇总缴纳的办法。由两方或两方以上当事人共同签订同一纳税凭证并各执一份的,由各方就所执的一份各自全额贴花。故,股权转让中转让方与受让方均需以股权转让合同所载金额的万分之五缴纳印花税。

单位股东转让股权税务问题

1. 企业所得税 - 根据《中华人民共和国企业所得税法》规定,企业转让财产的收入应当缴纳企业所得税。

   

   • 根据《国家税务总局关于企业股权投资业务若干所得税问题的通知》(国税发[2000]118号)有关规定,企业转让股权投资的收入减除股权投资成本后的余额,依法缴纳企业所得税。企业所得税的税率为25%。

2. 印花税 - 根据《中华人民共和国印花税暂行条例》及国家税务总局《关于印花税若干具体问题的解释和规定的通知》(国税发[1991]155号)的规定,书立、领受股权转让所立书据的单位和个人为纳税义务人,应当缴纳印花税。印花税税率为股权转让合同所载金额的万分之五。

3. 营业税 - 根据财政部、国家税务总局《关于股权转让有关营业税问题的通知》(财税【2002】191号)第二条规定,对股权转让不征收营业税。该通知自2003年1月1日起执行,故目前单位股东转让股权无需缴纳营业税。

合理避税

1. 个人股东 - 作为个人股东,因税务部门监管力度有限,在转让股权过程中如受让方未代扣代缴,转让方未自行申报纳税,有可能避开此次纳税。但是,税务部门在逐步加大对个人所得税的征收力度,国家税务总局《关于加强税种征管促进堵漏增收的若干意见》(国税发[2009]85号)进一步明确要“加强股权转让所得个人所得税征管和自行纳税申报的后续管理工作”,税务部门将会加强与工商部门的联系,获取企业股权变更的信息,届时,股权转让当事人将必须依法进行纳税。

法律依据

1. 《中华人民共和国公司法》

   • 第71条:公司的股东之间可以相互转让其全部或者部分股权。股东向股东以外的人转让股权,应当经其他股东过半数同意。股东应就其股权转让事项书面通知其他股东征求同意,其他股东自接到书面通知之日起满三十日未答复的,视为同意转让。其他股东半数以上不同意转让的,不同意的股东应当购买该转让的股权;不购买的,视为同意转让。经股东同意转让的股权,在同等条件下,其他股东有优先购买权。两个以上股东主张行使优先购买权的,协商确定各自的购买比例;协商不成的,按照转让时各自的出资比例行使优先购买权。对股权转让另有规定的,从其规定。

股权转让涉及的税务问题较为复杂,包括个人所得税、企业所得税和印花税等。个人股东和单位股东在股权转让过程中都需要按照相关法律法规进行纳税申报和缴纳相应的税款。随着税务部门对股权转让所得个人所得税征管的加强,股权转让当事人应依法进行纳税,避免不必要的法律风险。