公司股权转让应纳税所得额,公司股权收入怎么纳税的

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公司股权转让应纳税所得额

1. 股权转让的应纳税所得额确认

根据《企业所得税法》的规定，企业转让股权取得的所得为应纳税所得，需要缴纳企业所得税。具体而言，股权转让的应纳税所得额为股权转让收入减除为取得该股权所发生的成本后的余额。

例如，甲企业用现金出资1200万元（持股比例为60%）共同设立A公司。甲企业将持有的A公司股权以1580万元的价款全部转让给B公司。甲企业的投资资产成本为1200万元。甲企业股权转让的应纳税所得为380万元（1580-1200）。股权转让应纳所得税额为95万元（380×25%）。

2. 股权转让收入的确认时点

根据《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函[2010]79号）文件的规定，企业转让股权收入，应于转让协议生效、且完成股权变更手续时，确认收入的实现。即使协议签订之日生效，但如果在之后的某个时点才完成股权的变更手续，那么股权转让收入确认的时点应为完成股权变更手续的时点。

3. 股权转让成本的扣除

企业在转让或者处置投资资产时，投资资产的成本，准予扣除。通过支付现金方式取得的投资资产，以购买价款为成本。例如，甲企业在计算股权转让所得时，其投资资产成本为1200万元。

4. 股息、红利收益的影响

如果被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额，这部分金额在计算股权转让所得时不得扣除。例如，甲企业在A公司没有向股东分配利润的情况下转让股权，甲企业股权转让的应纳税所得为380万元（1580-1200）。如果A公司向股东分配利润后，甲企业转让股权的应纳税所得为20万元[1580-(600×60%)-1200]。

5. 股权转让损失的处理

企业对外进行股权投资所发生的损失如何在所得税前扣除，也是需要关注的问题。如果企业在转让股权时产生亏损，这部分亏损可以用来抵减企业的应纳税所得额。例如，甲企业转让A公司股权产生的损失为-310万元[1250-(600×60%)-1200]，这部分损失可以用来抵减甲企业的其他应纳税所得额。

6. 非居民企业转让居民企业股权的税收政策

对于非居民企业转让中国居民企业的股权，国税函[2009]698号文明确规定，股权转让所得是指非居民企业转让中国居民企业的股权（不包括在公开的证券市场买入并卖出中国居民企业的股票）所取得的所得。股权转让所得的计算为股权转让价减除股权成本价后的差额。

7. 股权转让所得税的缴纳

按照企业所得税法规定，实行源泉扣缴，以依照有关法规规定或者合同约定对非居民企业直接负有支付相关款项义务的单位或者个人为扣缴义务人。

公司在进行股权转让时，应严格按照《企业所得税法》及相关文件的规定，确认股权转让的应纳税所得额，并按规定缴纳企业所得税。同时，企业应注意股权转让协议的生效时点和股权变更手续的完成时点，以确保正确计算应纳税所得额。